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 Chapter 8
Using Accounting Information to Make Managerial Decisions

CHAPTER LEARNING OBJECTIVES

1. Identify relevant information for decision making. (Unit 8.1)

Relevant information satisfies two criteria: (1) it differs between the alternatives, and
(2) the differences will occur in the future.

2. Determine the qualitative and quantitative impacts of special order pricing. (Unit 8.2)
Special orders arise because a customer wants a pricing arrangement that differs from
the normal price. The justification for the price difference could be that the requested
product differs from the normal product; that the customer is buying in large quantities
for which no regular volume discount is available; or that the customer is new and
willing to try the product or service only at a special rate. Special orders can be
advantageous to the company if excess capacity is available, or if the new business they
generate is expected to have a long-term payoff.

To calculate the effect of a special order on operating income, first identify the
avoidable costs associated with the special order. If capacity is available, then fixed
overhead is an unavoidable cost. Watch out for the loss of normal sales if the entire
special order can’t be filled with available capacity. In that case, lost contribution margin
from normal sales is one cost of the special order.

If a company continually accepts special orders to fill capacity, then the larger issue to
evaluate is whether a permanent use can be found for the capacity, or if not, whether
some assets can be eliminated to reduce capacity costs.

3. Determine the qualitative and quantitative impacts of outsourcing decisions. (Unit

8.3)
Outsourcing means moving the production of goods or the delivery of services from
within the organization to a provider outside the organization. Quantitatively,
outsourcing an operation will free up the resources it uses. However, it is critical that
unavoidable costs be identified. Because those costs will continue with or without the
outsourcing arrangement, they should not be included in the costs projected to be
saved by outsourcing. Qualitatively, outsourcing can provide expertise the company
doesn’t have, transfer risk to an outside supplier, and allow the company to focus on its
core competencies. Potential dangers of outsourcing include poor quality, poor delivery
time, and intellectual theft.
4. Determine how to allocate constrained resources to maximize income. (Unit 8.4)
When company resources are limited in the amount of output they can generate, the
best use of these resources is to make the product that generates the highest
contribution per constrained resource. Do not, however, produce more product than
the quantity customers demand.

5. Calculate the effects on operating income of keeping or eliminating operations. (Unit

8.5)
The decision of whether to keep or eliminate an operation should be based on the
operation’s segment margin. Common fixed costs should not be included in the
operation’s income. If the segment margin is positive, the operation should be kept until
a better use can be found for its resources. If the segment margin is negative, the
operation should be dropped. Watch out for related sales or operations that might be
affected by the operation under evaluation.
 TRUE-FALSE STATEMENTS
1. Relevant information meets two criteria: (1) it differs between the alternatives and (2) the
differences have occurred in the past.
Unit 8-1, LO1 – False – Relevant information meets two criteria: (1) it differs between the alternatives
and (2) differences will occur in the future.
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

2. Unavoidable costs are incurred under all alternatives, thus they are always relevant.
Unit 8-1, LO1 – False – Unavoidable costs are incurred under all alternatives, thus they are irrelevant.
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

3. Sunk costs are irrelevant in deciding between two alternatives because they are incurred in the
past, not the future.
Unit 8-1, LO1 – True
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

4. A type of analysis that helps decision makers understand the impact of their choices is referred
to as incremental analysis.
Unit 8-1, LO1 – True
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

5. All variable costs are relevant and all fixed costs are irrelevant.
Unit 8-1, LO1 – False – Cost behavior does not determine whether a cost is relevant.
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Difficult, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

6. The first step in making any decision is to consider all available alternatives.
Unit 8-1, LO1 – False – The first step in making any decision is to understand exactly what decision is
being made.
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

7. The Robinson-Patman Act of 1936 prohibits companies from engaging in price discrimination –
that is, offering the same item to different customers at different prices.
Unit 8-2, LO2 – True
LO: 2, Bloom: K, Unit: 8-2, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

8. The Sarbanes Act of 1936 prohibits companies from engaging in price discrimination – that is,
offering the same item to different customers at different prices.
Unit 8-2 – LO2 – False – The Robinson Patman Act of 1936 prohibits companies from engaging in price
discrimination – that is, offering the same item to different customers at different prices.
LO: 2, Bloom: K, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis
 9. Sometimes companies will accept new business at a loss with the expectation that certain
customers can influence other potential customers.
Unit 8-2, LO2 – True
LO: 2, Bloom: K, Unit: 8-2, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

10. If regular sales are given up to take a special order, the lost contribution margin on the regular
sales must be subtracted from the contribution margin of the special order to arrive at the total
impact on operating income.
Unit 8-2, LO2 – True
LO: 2, Bloom: K, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

11. In evaluating whether or not to accept a special order, decision makers need to consider only
quantitative factors.
Unit 8-2, LO2 – False – In evaluating whether or not to accept a special order, decision makers need to
consider more than just quantitative factors.
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

12. When a customer requests a special order and the supplier has capacity constraints, reducing
the special order is not normally an option.
Unit 8-2, LO2 – True
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

13. The option of accepting a special order should always be chosen if the price exceeds the
relevant costs to produce and deliver the order to the customer.
Unit 8-2, LO2 – False – Qualitative factors should be considered in the decision to accept a special order.
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

14. Outsourcing is a relatively new approach to doing business.

Unit 8-3, LO3 – False – Though many people think of outsourcing as a relatively new approach to doing
business, it has existed for years.
LO: 3, Bloom: C, Unit: 8-3, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

15. Offshoring is another term for outsourcing.

Unit 8-3, LO3 – False – Outsourcing and offshoring are not synonymous.
LO: 3, Bloom: C, Unit: 8-3, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

16. Offshoring means moving a company’s business processes to a foreign country.

Unit 8-3, LO3 – True
LO: 3, Bloom: K, Unit: 8-3, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis
 17. When an outsourcing decision refers to the components of a manufactured product, it is more
commonly called an insource or outsource decision.
Unit 8-3, LO 3 – False – When an outsourcing decision refers to the components of a manufactured
product, it is more commonly called a make or buy decision.
LO: 3, Bloom: K, Unit: 8-3, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

18. When a company accepts an outsourcing offer, managers must take specific action to eliminate
the internal costs.
Unit 8-3, LO3 – True
LO: 3, Bloom: K, Unit: 8-3, Difficulty: Difficult, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

19. Because depreciation is a fixed cost that is not avoidable, it is irrelevant in making an
outsourcing decision.
Unit 8-3, LO3 – True
LO: 3, Bloom: C, Unit: 8-3, Difficulty: Difficult, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

20. An opportunity cost is the contribution margin of the next-best alternative use of the facilities.
Unit 8-3, LO3 – True
LO: 3, Bloom: K, Unit: 8-3, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

21. In an outsourcing decision, one important factor is the quality of the outsourced product.
Unit 8-3, LO3 – True
LO: 3, Bloom: K, Unit: 8-3, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

22. When a company outsources a product, it is easier to control product quality than if the product
is produced internally.
Unit 8-3, LO3 – False – When a company produces a product internally, it is easier to control product
quality than it is if the product is made by another firm.
LO: 3, Bloom: C, Unit: 8-3, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

23. According to the Theory of Constraints, all production should be subordinated to the bottleneck
operation.
Unit 8-4, LO4 – True
LO: 4, Bloom: C, Unit: 8-4, Difficulty: Difficult, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

24. The formula for calculating the contribution margin per constrained resource is Contribution
Margin Per Unit divided by Units Produced.
Unit 8-4, LO4 – False – the formula for calculating the contribution margin per constrained resource is
Contribution Margin Per Unit divided by Constrained Resource Per Unit.
LO: 4, Bloom: K, Unit: 8-4, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Measurement, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis
 25. In an environment where the there is a constrained resource, the resource should be allocated
first to the product with the highest contribution margin.
Unit 8-4, LO4 – False - In an environment where the there is a constrained resource, the resource should
be allocated first to the product with the highest contribution margin per constrained resources, and so
on.
LO: 4, Bloom: C, Unit: 8-4, Difficulty: Difficult, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

26. The Theory of Constraints seeks to maximize throughput contribution, which equals sales
revenue less direct materials cost.
Unit 8-4, LO4 – True
LO: 4, Bloom: K, Unit: 8-4, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Measurement, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

27. Costs such as rent and the production manager’s salary are non-differential, but are relevant.
Unit 8-5 – LO5 – False – Costs such as rent and the production manager’s salary are non-differential, and
therefore not relevant to the decision.
LO: 5, Bloom: K, Unit: 8-5, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

28. The segment margin is the contribution margin of a particular segment less any direct fixed
costs.
Unit 8-5, LO5 – True
LO: 5, Bloom: K, Unit: 8-5, Difficulty: Easy, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Measurement, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

29. In determining whether or not to eliminate a segment, differential costs are relevant to the
decision.
Unit 8-5, LO5 – True
LO: 5, Bloom: C, Unit: 8-5, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

30. Variable costs associated with a segment’s sales may not always be avoidable.
Unit 8-5, LO5 – False – Variable costs associated with a segment’s sales are always avoidable.
LO: 5, Bloom: C, Unit: 8-5, Difficulty: Moderate, Min: 1, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

Answers to True-False Questions

Item Ans Item Ans Item Ans Item Ans
1. F 9. T 17. F 25. F
2. F 10. T 18. T 26. T
3. T 11. F 19. T 27. F
4. T 12. T 20. T 28. T
5. F 13. F 21. T 29. T
6. F 14. F 22. F 30. F
7. T 15. F 23. T
8. F 16. T 24. F
 MULTIPLE CHOICE QUESTIONS
31. Managers becoming overwhelmed by the huge amount of information available to them is
referred to as
a. Unavoidable overload.
b. Information overload.
c. Phenomenon overload.
d. Irrelevance overload.
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

32. To focus on the facts that make a difference in their decisions, managers need to know how to
eliminate
a. Avoidable costs.
b. Non-value added activities.
c. Irrelevant information.
d. All of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – C
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

33. Which of the following is not a criterion of relevant information?

a. It differs between the alternatives
b. Differences among alternatives will occur in the future.
c. Differences among the alternatives must have occurred in the past and must occur in
the future.
d. None of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – C
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

34. Which of the following is not a criterion of relevant information?

a. It differs between the alternatives
b. Differences among alternatives will occur in the future.
c. The information always relates to variable costs.
d. All of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – C
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

35. A characteristic of irrelevant information is that

a. The information is the same among the alternatives.
b. Differences will occur in the future.
c. Differences among the alternatives must have occurred in the past and must occur in
the future.
d. None of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – A
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis
 36. In evaluating the relevance of specific information, the decision maker must know
a. All relevant and irrelevant information
b. The context of the decision.
c. All relevant and irrelevant information and the context of the decision.
d. None of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

37. In evaluating the relevance of specific information, which of the following must the decision
maker know
a. The classification of any relevant costs.
b. The behavior of any relevant costs.
c. The context of the decision.
d. All of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – C
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

38. Information overload can lead to

a. Information fatigue syndrome
b. Data overload condition.
c. Data volume disease.
d. Chronic Information syndrome.
Unit 8-1, LO1 – A
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

39. One way companies have tried to combat information overload is through the creation of
a. Information firewalls.
b. Information dashboards.
c. Information warning signals.
d. Information ceilings.
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

40. Which of the following combinations results in relevant information?

a. Occurs in the future and is unavoidable
b. Occurs in the future and is avoidable
c. Occurs in the past and is unavoidable
d. Occurs in the past and is avoidable
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis
 41. Which of the following combinations results in irrelevant information?
a. Occurs in the past and is unavoidable
b. Occurs in the past and is avoidable
c. Occurs in the future and is unavoidable
d. All of these answer choices result in irrelevant information
Unit 8-1, LO1 – D
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

42. Costs that occur only with the implementation of a particular alternative are referred to as
a. Avoidable.
b. Sunk.
c. Opportunity.
d. None of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – A
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

43. Avoidable costs are those costs that

a. Are always variable.
b. Are always fixed.
c. Occur only with the implementation of a particular alternative.
d. None of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – C
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

44. Cost that has been incurred in the past is referred to as

a. An avoidable cost.
b. A sunk cost.
c. An opportunity cost.
d. A relevant cost.
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

45. Sunk cost are classified as

a. Irrelevant.
b. Avoidable.
c. Opportunity.
d. None of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – A
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis
 46. Calculations which show the additional impact of one alternative over another are referred to as
a. Relevant analysis.
b. Avoidable analysis.
c. Incremental analysis.
d. Opportunity analysis.
Unit 8-1, LO1 – C
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

47. Incremental analysis helps decision makers to understand

a. The sunk costs involved in their decision.
b. The impact of their choices.
c. The classification of costs.
d. None of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: K, Unit: 8-1, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

48. Which of the following is a consideration other than the financial impact that managers should
address when choosing whether or not to expand their operations?
a. Will an increase in production and sales reduce existing customer service levels?
b. Should the company risk hiring a new sales representative?
c. Will the expected extra sales become reality?
d. All of these answer choices are correct.
Unit 8-1, LO1 – D
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

49. Once viable alternatives have been identified by a decision maker, which of the following is not
a step that should be followed?
a. Develop a list of relevant revenues and costs.
b. Identify any qualitative factors that may affect the decision.
c. Reconsider nonviable alternatives.
d. All of the listed steps should be followed.
Unit 8-1, LO1 – C
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

50. Once viable alternatives have been identified by a decision maker, which of the following is not
a step that should be followed?
a. Develop a list of relevant revenues and costs.
b. Identify any qualitative factors that may affect the decision.
c. Choose the alternative that produces the greatest benefit or the lowest cost.
d. All of the listed steps should be followed.
Unit 8-1, LO1 – D
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis
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51. Ellis Dover is a scout for a Major League Baseball team based in Phoenix, Arizona. Ellis needs to
travel to Los Angeles, California on June 1 to perform a variety of professional functions prior to
the team travelling to Los Angeles to play. If Ellis flies, he could catch a 6 a.m. flight on June 1.
In order to perform all of his professional responsibilities, Ellis will need to spend the night and
catch a flight on June 2nd to return to Phoenix. If Ellis flies, he will need to rent a car for $38 per
day. To cover meals and other incidental expenses, Ellis will receive $45 per day (per diem) for
each day he works out of town. Flights between Phoenix and Los Angeles can be purchased for
$89 one way.

Phoenix is approximately 300 miles from Los Angeles, a 5-hour drive at speed limits permitted
on the freeways connecting the two cities. If he drives from Phoenix to Los Angeles, Ellis would
need to leave the afternoon of May 31 and would be reimbursed $.50 per mile. He would need
to spend 2 nights in a hotel, the night of May 31 and the night of June 1. He would return to
Phoenix by car on June 2nd. The hotel used by the team charges $160 per night. What is the
relevant cost of driving?
a. $755
b. $505
c. $415
d. $428
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Measurement, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Cost Management
Solution: (300 x 2 x $0.50) +$160 + $45 = $505
Because he would have to stay overnight and be paid an additional day of expenses, if he drives versus flying, only the
cost of driving plus one night of hotel and one additional day of per diem are relevant.

52. Ellis Dover is a scout for a Major League Baseball team based in Phoenix, Arizona. Ellis needs to
travel to Los Angeles, California on June 1 to perform a variety of professional functions prior to
the team travelling to Los Angeles to play. If Ellis flies, he could catch a 6 a.m. flight on June 1.
In order to perform all of his professional responsibilities, Ellis will need to spend the night and
catch a flight on June 2nd to return to Phoenix. If Ellis flies, he will need to rent a car for $38 per
day. To cover meals and other incidental expenses, Ellis will receive $45 per day (per diem) for
each day he works out of town. Flights between Phoenix and Los Angeles can be purchased for
$89 one way.
Phoenix is approximately 300 miles from Los Angeles, a 5-hour drive at speed limits permitted
on the freeways connecting the two cities. If he drives from Phoenix to Los Angeles, Ellis would
need to leave the afternoon of May 31 and would be reimbursed $.50 per mile. He would need
to spend 2 nights in a hotel, the night of May 31 and the night of June 1. He would return to
Phoenix by car on June 2nd. The hotel used by the team charges $160 per night. What is the
relevant cost of flying?
a. $414
b. $254
c. $459
d. $504
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Measurement, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Cost Management
Solution: ($89 x 2) + ($38 x 2) = $254
Staying overnight for one night is not relevant, since he would have to do that regardless of if he drives or flies.
 53. Ellis Dover is a scout for a Major League Baseball team based in Phoenix, Arizona. Ellis needs to
travel to Los Angeles, California on June 1 to perform a variety of professional functions prior to
the team travelling to Los Angeles to play. If Ellis flies, he could catch a 6 a.m. flight on June 1.
In order to perform all of his professional responsibilities, Ellis will need to spend the night and
catch a flight on June 2nd to return to Phoenix. If Ellis flies, he will need to rent a car for $38 per
day. To cover meals and other incidental expenses, Ellis will receive $45 per day (per diem) for
each day he works out of town. Flights between Phoenix and Los Angeles can be purchased for
$89 one way.

Phoenix is approximately 300 miles from Los Angeles, a 5-hour drive at speed limits permitted
on the freeways connecting the two cities. If he drives from Phoenix to Los Angeles, Ellis would
need to leave the afternoon of May 31 and would be reimbursed $.50 per mile. He would need
to spend 2 nights in a hotel, the night of May 31 and the night of June 1. He would return to
Phoenix by car on June 2nd. The hotel used by the team charges $160 per night. What is the
incremental cost of driving over flying?
a. $101
b. $251
c. $116
d. $296
Unit 8-1, LO1 – B
LO: 1, Bloom: C, Unit: 8-1, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Measurement, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Cost Management
Driving – Flying = Incremental cost
Driving: (300 x 2 x $0.50) +$160 + $45 = $505
Flying: ($89 x 2) + ($38 x 2) = $254
Solution: $505 - $254 = $251

54. Which of the following laws prohibits companies from engaging in price discrimination?
a. Sarbanes-Oxley Act of 2002
b. Robinson-Patman Act of 1936
c. The Securities Act of 1933
d. NAFTA
Unit 8-2, LO2 – B
LO: 2, Bloom: K, Unit: 8-2, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis

55. Which of the following laws prohibits companies from offering the same item to different
customers at different prices?
a. NAFTA
b. Foreign Corrupt Practices Act of 1977
c. Robinson-Patman Act of 1936
d. Sarbanes-Oxley Act of 2002.
Unit 8-2, LO2 – C
LO: 2, Bloom: K, Unit: 8-2, Difficulty: Easy, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving and
Decision Making, IMA: Decision Analysis
 56. Which of the following is not a reason a company would be willing to accept new business at a
loss?
a. The company has the expectation that it will make up for it in later years.
b. The company has the expectation that certain customers can influence other potential
customers.
c. The company has the expectation that its estimates will prove incorrect and that the
business will result in a profit.
d. All of these answer choices are correct.
Unit 8-2, LO2 – C
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

57. Which of the following is a reason a company would be willing to accept new business at a loss?
a. The new business will allow the company to reduce its fixed costs.
b. The new business will always cover variable costs.
c. The new business may result in certain customers influencing other potential customers.
d. All of these answer choices are correct.
Unit 8-2, LO2 – C
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

58. Which of the following would not be a relevant cost in a special order of expensive clocks?
a. Direct materials
b. Direct labor
c. Variable overhead
d. Fixed overhead
Unit 8-2, LO2 – D
LO: 2, Bloom: AP, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

59. Which of the following costs would be relevant in deciding whether to accept a special order?
a. Direct material
b. Variable overhead
c. Both direct material and variable overhead
d. Neither direct material nor variable overhead
Unit 8-2, LO2 – C
LO: 2, Bloom: AP, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

60. In making the decision about whether to accept a special order for pianos, which of the
following costs should be considered?
a. Relevant costs to produce the pianos
b. Relevant costs to sell the pianos
c. Both relevant costs to produce the pianos and relevant costs to sell the pianos
d. Neither relevant costs to produce the pianos nor relevant costs to sell the pianos
Unit 8-2, LO2 – C
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis
 61. If a special order results in a positive contribution margin of $8 when the contribution margin
for regular orders is $15, which of the following decisions is the most likely to be chosen?
a. Accept the order
b. Reject the order
c. Accept the order, but only if the customer agrees to an increase in the selling price to
match the $15 regular contribution margin.
d. Accept the order, but only if the customer agrees to an increase of $7 in the selling
price.
Unit 8-2, LO2 – A
LO: 2, Bloom: AP, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 3, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

62. If a special order is being considered when the product normally sells for $10 and relevant costs
are $6 to produce a unit and $2 to sell the unit, which of the following decisions is the most
likely to be chosen?
a. Accept the order if the sales price is $6 or more.
b. Accept the order if the sales price is $8 or more.
c. Accept the order if the sales price is at least $10.
d. Reject the order.
Unit 8-2, LO2 – B
LO: 2, Bloom: AP, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 3, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

63. Which of the following is not a qualitative issue in a special order pricing decision?
a. Will it generate a positive contribution margin?
b. If the special order generates new business, will the customer purchase again at the
regular price?
c. If the special order uses a lower quality component that is used for regular orders, will it
negatively affect the company’s reputation?
d. All of these answer choices are qualitative issues in a special order pricing decision.
Unit 8-2, LO2 – A
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

64. Which of the following is not a qualitative issue in a special order pricing decision?
a. Will accepting the special order require the hiring of extra workers or payment of
overtime?
b. Will accepting the special order result in the loss of regular customers?
c. Will it generate a positive contribution margin?
d. If the special order generates new business, will the customer purchase again at the
regular price?
Unit 8-2, LO2 – C
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis
 65. When a customer requests a special order and the supplier has capacity constraints, which of
the following is most likely not an option for the customer?
a. Reject the special order.
b. Reduce the special order.
c. Accept the special order and cut back on normal production.
d. Accept the special order and fill it whenever capacity becomes available.
Unit 8-2, LO2 – B
LO: 2, Bloom: C, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem Solving
and Decision Making, IMA: Decision Analysis

66. Which of the following operations would be the most likely to accept a special order based on
seasonality?
a. H&R Block tax service
b. Federal Express
c. An attorney specializing in estate planning
d. A hospital approached by a patient negotiating on the price of kidney stone surgery
Unit 8-2, LO2 – A
LO: 2, Bloom: AP, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 2, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

67. An auto body shop is trying to decide whether or not to purchase a new piece of diagnostic
equipment. Which of the following costs would not be relevant to the decision?
a. The cost of the new equipment
b. The increase in property taxes as a result of purchasing the expensive equipment
c. The book value of the old equipment
d. The cost of training a technician to operate the equipment.
Unit 8-2, LO2 – C
LO: 2, Bloom: AP, Unit: 8-2, Difficulty: Moderate, Min: 3, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis

68. A dance studio is considering a plan to add ballroom dance to its offerings. Which of the
following is a relevant consideration in this decision?
a. Will the studio have to hire an additional instructor?
b. Will another class have to be dropped if ball room dancing is offered?
c. Is there a demand for ballroom dancing?
d. All of these answer choices are relevant considerations in the decision.
Unit 8-2, LO2 – D
LO: 2, Bloom: AP, Unit: 8-2, Difficulty: Difficult, Min: 3, AACSB: Analytic, AICPA FN: Decision Modeling, AICPA PC: Problem
Solving and Decision Making, IMA: Decision Analysis
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Quand je les vis tous étendus morts autour de moi.
On a répandu le bruit que le capitaine Phipps n'était pas allé aussi loin vers
le Nord qu'il l'aurait pu: il est de mon devoir de le défendre sur ce point.
Notre bâtiment était en bon chemin d'atteindre le pôle, lorsque je le
chargeai d'une telle quantité de peaux d'ours et de jambons que c'eût été
folie d'essayer d'aller plus loin; nous n'eussions pas pu naviguer contre le
plus léger vent contraire, et moins encore contre les glaçons qui encombrent
la mer à cette latitude.
Le capitaine a depuis déclaré bien souvent combien il regrettait de ne pas
avoir pris part à cette glorieuse journée, qu'il avait emphatiquement
surnommée la journée des peaux d'ours. Il jalouse ma gloire, et cherche par
tous les moyens à la déprécier. Nous nous sommes souvent querellés à ce
sujet, et aujourd'hui encore nous ne sommes pas dans de très-bons termes.
Il prétend, par exemple, qu'il n'y a pas grand mérite à avoir trompé les ours
en m'affublant de la peau d'un des leurs; et que lui serait allé sans masque
au milieu d'eux, et ne s'en serait pas moins fait passer pour un ours.
Mais c'est là un point trop délicat pour qu'un homme qui a des prétentions à
la bonne éducation se risque à en discuter avec un noble pair d'Angleterre.

CHAPITRE XV

NEUVIÈME AVENTURE DE MER

Je fis un autre voyage, d'Angleterre aux Indes orientales, avec le capitaine

Hamilton. J'emmenais un chien couchant, qui valait, dans l'acception propre
du mot, son pesant d'or, car il ne m'a jamais failli. Un jour que, d'après les
meilleurs calculs, nous nous trouvions à trois cents milles au moins de terre,
mon chien tomba en arrêt. Je le vis, avec étonnement, rester plus d'une
heure dans cette position: je fis part de ce fait au capitaine et aux officiers
du bord, et leur assurai que nous devions être près de terre, vu que mon
chien flairait du gibier. Je n'obtins qu'un succès de fou rire, qui ne modifia
nullement la bonne opinion que j'avais de mon chien.
Après une longue discussion où l'on débattit mon avis, je finis par déclarer
ouvertement au capitaine que j'avais plus de confiance dans le nez de mon
Traï que dans les yeux de tous les marins du bord, et je pariai hardiment
cent guinées,—somme que j'avais destinée à ce voyage,—que nous
trouverions du gibier avant une demi-heure.
Le capitaine, qui était un excellent homme, se remit à rire de plus belle, et
pria M. Crawford, notre chirurgien, de me tâter le pouls. L'homme de l'art
obéit et déclara que j'étais en parfaite santé. Ils se mirent alors à causer à
voix basse: je parvins cependant à saisir quelques mots de leur
conversation.
—Il n'a pas sa tête à lui, disait le capitaine, je ne peux pas honnêtement
accepter ce pari.
—Je suis d'un avis entièrement contraire, répliquait le chirurgien; le baron
n'est nullement dérangé; il a plus de confiance dans l'odorat de son chien
que dans la science de nos officiers, voilà tout. En tout cas, il perdra, et il
l'aura bien mérité.
—Ce n'est pas raisonnable de ma part d'accepter un pareil pari, répétait le
capitaine. Toutefois je m'en tirerai à mon honneur en lui rendant son argent
après l'avoir gagné.
Traï n'avait point bougé pendant cette conversation, ce qui me confirma
dans mon opinion. Je proposai une seconde fois le pari, qui fut enfin
accepté.
Nous avions à peine prononcé le tope là sacramentel que des matelots
placés dans la chaloupe attachée à l'arrière du bâtiment, et occupés à
pêcher à la ligne, attrapèrent un énorme chien de mer, qu'ils amenèrent
aussitôt sur le pont. On commença à le dépecer, et voilà qu'on lui trouva
dans le ventre six couples de perdrix vivantes!
Les pauvres bêtes y habitaient depuis si longtemps, qu'une des perdrix était
occupée à couver cinq œufs, dont l'un était en train d'éclore lorsque l'on
ouvrit le poisson.
Nous élevâmes ces jeunes oiseaux avec une portée de petits chats venus au
monde quelques minutes auparavant. La mère chatte les chérissait autant
que ses enfants, et se désolait chaque fois qu'un des perdreaux s'éloignait
trop et tardait à revenir auprès d'elle. Comme dans notre prise il y avait
quatre perdrix qui ne cessaient de couver à tour de rôle, notre table fut
fournie de gibier tout le temps du voyage.
Pour récompenser mon brave Traï des cent guinées qu'il m'avait fait gagner,
je lui donnai chaque fois les os des perdreaux que nous avions mangés, et
de temps en temps même un perdreau tout entier.
 CHAPITRE XVI

DIXIÈME AVENTURE EN MER, SECOND VOYAGE DANS LA LUNE

Je vous ai déjà parlé, messieurs, d'un voyage que je fis dans la lune pour
retrouver ma hachette d'argent. J'eus une nouvelle occasion d'y retourner,
mais d'une façon beaucoup plus agréable, et j'y séjournai assez longtemps
pour y faire diverses observations que je vais vous communiquer aussi
exactement que ma mémoire me le permettra.
Un de mes parents éloignés s'était mis dans la tête qu'il devait absolument y
avoir quelque part un peuple égal en grandeur à celui que Gulliver prétend
avoir trouvé dans le royaume de Brobdignag. Il résolut de partir à la
recherche de ce peuple, et me pria de l'accompagner. Pour ma part, j'avais
toujours considéré le récit de Gulliver comme un conte d'enfant, et je ne
croyais pas plus à l'existence de Brobdignag qu'à celle de l'Eldorado; mais
comme cet estimable parent m'avait institué son légataire universel, vous
comprenez que je lui devais des égards. Nous arrivâmes heureusement dans
la mer du Sud, sans rien rencontrer qui mérite d'être rapporté, si ce n'est
cependant quelques hommes et quelques femmes volants qui gambadaient
et dansaient le menuet en l'air.
Lorsque nous découvrîmes une vaste terre ronde et brillante.
Le dix-huitième jour après que nous eûmes dépassé Otahiti, un ouragan
enleva notre bâtiment à près de mille lieues au-dessus de la mer, et nous
maintint dans cette position pendant assez longtemps. Enfin un vent propice
enfla nos voiles et nous emporta avec une rapidité extraordinaire. Nous
voyagions depuis six semaines au-dessus des nuages lorsque nous
découvrîmes une vaste terre, ronde et brillante, semblable à une île
étincelante. Nous entrâmes dans un excellent port, nous abordâmes et
trouvâmes le pays habité. Tout autour de nous, nous voyions des villes, des
arbres, des montagnes, des fleuves, des lacs, si bien que nous nous
croyions revenus sur la terre que nous avions quittée.

Dans la lune,—car c'était là l'île étincelante où nous venions d'aborder,—

nous vîmes de grands êtres montés sur des vautours, dont chacun avait
trois têtes. Pour vous donner une idée de la dimension de ces oiseaux, je
vous dirai que la distance mesurée de l'extrémité d'une de leurs ailes à
l'autre est six fois plus grande que la plus longue de nos vergues. Au lieu de
monter à cheval, comme nous autres habitants de la terre, les gens de la
lune montent ces sortes d'oiseaux.
A l'époque où nous arrivâmes, le roi de ce pays était en guerre avec le
soleil. Il m'offrit un brevet d'officier; mais je n'acceptai point l'honneur que
me faisait Sa Majesté.
Tout, dans ce monde-là, est extraordinairement grand: une mouche
ordinaire, par exemple, est presque aussi grosse qu'un de nos moutons. Les
armes usuelles des habitants de la lune sont des raiforts qu'ils manœuvrent
comme des javelots, et qui tuent ceux qui en sont atteints. Lorsque la
saison des raiforts est passée, ils emploient des tiges d'asperges. Pour
boucliers, ils ont de vastes champignons.
Je vis en outre dans ce pays quelques naturels de Sirius venus là pour
affaires; ils ont des têtes de bouledogue et les yeux placés au bout du nez,
ou plutôt à la partie inférieure de cet appendice. Ils sont privés de sourcils;
mais lorsqu'ils veulent dormir, ils se couvrent les yeux avec leur langue; leur
taille moyenne est de vingt pieds; celle des habitants de la lune n'est jamais
au-dessous de trente-six pieds. Le nom que portent ces derniers est assez
singulier; il peut se traduire par celui d'êtres vivants; on les appelle ainsi
parce qu'ils préparent leurs mets sur le feu, tout comme nous. Du reste, ils
ne consacrent guère de temps à leurs repas; ils ont sur le côté gauche un
petit guichet qu'ils ouvrent et par lequel ils jettent la portion tout entière
dans l'estomac; après quoi ils referment le guichet et recommencent
l'opération au bout d'un mois, jour pour jour. Ils n'ont donc que douze repas
par an, combinaison que tout individu sobre doit trouver bien supérieure à
celles usitées chez nous.
Les joies de l'amour sont complètement inconnues dans la lune; car, chez
les êtres cuisants aussi bien que chez les autres animaux, il n'existe qu'un
seul et même sexe. Tout pousse sur des arbres qui diffèrent à l'infini les uns
des autres, suivant les fruits qu'ils portent. Ceux qui produisent les êtres
cuisants ou hommes sont beaucoup plus beaux que les autres; ils ont de
grandes branches droites et des feuilles couleur de chair; leur fruit consiste
en noix à écorce très-dure, et longues d'au moins six pieds. Lorsqu'elles
sont mûres, ce qu'on reconnaît à leur couleur, on les cueille avec un grand
soin, et on les conserve aussi longtemps qu'on le juge convenable. Quand
on veut en retirer le noyau, on les jette dans une grande chaudière d'eau
bouillante; au bout de quelques heures, l'écorce tombe, et il en sort une
créature vivante.
Avant qu'ils viennent au monde, leur esprit a déjà reçu une destination
déterminée par la nature.
D'une écorce sort un soldat, d'une autre un philosophe, d'une troisième un
théologien, d'une quatrième un jurisconsulte, d'une cinquième un fermier,
d'une sixième un paysan et ainsi de suite, et chacun se met aussitôt à
pratiquer ce qu'il connaît déjà théoriquement. La difficulté consiste à juger
avec certitude ce que contient l'écorce; au moment où je me trouvais dans
le pays, un savant lunaire affirmait à grand bruit qu'il possédait ce secret.
Mais on ne fit pas attention à lui, et on le tint généralement pour fou.
Lorsque les gens de la lune deviennent vieux, ils ne meurent pas, mais ils se
dissolvent dans l'air et s'évanouissent en fumée.

Ils n'éprouvent pas le besoin de boire, n'étant asservis à aucune excrétion.

Ils n'ont à chaque main qu'un seul doigt avec lequel ils exécutent tout
beaucoup mieux que nous ne le faisons avec notre pouce et ses quatre
aides.
Ils portent leur tête sous le bras droit, et, lorsqu'ils vont en voyage ou qu'ils
ont à exécuter quelque travail qui exige beaucoup de mouvement, ils la
laissent habituellement à la maison; car ils peuvent lui demander conseil à
n'importe quelle distance.
Les hauts personnages de la lune, lorsqu'ils veulent savoir ce que font les
gens du peuple, n'ont pas coutume d'aller les trouver; ils restent à la
maison, c'est-à-dire que leur corps reste chez eux, et qu'ils envoient leur
tête dans la rue pour voir incognito ce qui s'y passe. Une fois les
renseignements recueillis, elle revient dès que le maître la rappelle.
Les pépins de raisin lunaire ressemblent exactement à nos grêlons, et je suis
fermement convaincu que, lorsqu'une tempête détache les grains de leur
tige, les pépins tombent sur notre terre et forment notre grêle. Je suis
même porté à croire que cette observation doit être connue depuis
longtemps de plus d'un marchand de vin; du moins j'ai bien souvent bu du
vin qui m'a paru fait de grêlons, et dont le goût rappelait celui du vin de la
lune.
J'allais oublier un détail des plus intéressants. Les habitants de la lune se
servent de leur ventre comme nous des gibecières; ils y fourrent tout ce
dont ils ont besoin, l'ouvrent et le ferment à volonté comme leur estomac,
car ils ne sont pas embarrassés d'entrailles, ni de cœur, ni de foie; ils ne
portent non plus pas de vêtements, l'absence de sexe les dispensant de
pudeur.
Ils peuvent à leur gré ôter et remettre leurs yeux, et, lorsqu'ils les tiennent à
la main, ils voient aussi bien que s'ils les avaient sur la figure. Si, par hasard,
ils en perdent ou en cassent un, ils peuvent en louer ou en acheter un
nouveau, qui leur fait le même service que l'autre; aussi rencontre-t-on dans
la lune, à chaque coin de rue, des gens qui vendent des yeux; ils en ont les
assortiments les plus variés, car la mode change souvent: tantôt ce sont les
yeux bleus, tantôt les yeux noirs, qui sont mieux portés.
Je conviens, messieurs, que tout cela doit vous paraître étrange; mais je
prie ceux qui douteraient de ma sincérité de se rendre eux-mêmes dans la
lune, pour se convaincre que je suis resté plus fidèle à la vérité qu'aucun
autre voyageur.

CHAPITRE XVII

VOYAGE A TRAVERS LA TERRE ET AUTRES AVENTURES

REMARQUABLES.
Si je m'en rapporte à vos yeux, je suis sûr que
je me fatiguerais plus vite à vous raconter les
événements extraordinaires de ma vie que vous
à les écouter. Votre complaisance est trop
flatteuse pour que je m'en tienne, ainsi que je
me l'étais proposé, au récit de mon second
voyage dans la lune. Écoutez donc, s'il vous
plaît, une histoire dont l'authenticité est aussi
incontestable que celle de la précédente, mais
qui la surpasse par l'étrangeté et le merveilleux
dont elle est empreinte.
La lecture du Voyage de Brydone en Sicile
m'inspira un vif désir de visiter l'Etna. En route il
ne m'arriva rien de remarquable: je dis à moi,
car beaucoup d'autres, pour faire payer aux
lecteurs naïfs les frais de leur voyage, n'eussent
pas manqué de raconter longuement et
emphatiquement maints détails vulgaires qui ne
sont pas dignes de fixer l'attention des
honnêtes gens.
Un matin de bonne heure, je sortais d'une
chaumière située au pied de la montagne,
fermement résolu à examiner, dût-il m'en coûter
la vie, l'intérieur de ce célèbre volcan. Après
trois heures d'une marche des plus pénibles,
j'atteignis le sommet de la montagne. Depuis
trois semaines le volcan grondait sans
discontinuer. Je ne doute pas, messieurs, que
vous ne connaissiez l'Etna par les nombreuses
descriptions qui en ont été faites: je n'essayerai
donc pas de vous redire ce que vous savez
aussi bien que moi, et j'épargnerai à moi une
peine et à vous une fatigue inutile.
Je fis trois fois le tour du cratère,—dont vous
pouvez avoir une idée en vous figurant un
immense entonnoir,—et reconnaissant que
j'aurais beau tourner, cela ne m'avancerait
guère, je pris bravement ma résolution, et je
me décidai à sauter dedans. A peine eus-je
exécuté le saut, que je me sentis comme plongé
dans un bain de vapeur brûlante; les charbons
ardents qui jaillissaient sans relâche
endommagèrent et brûlèrent en tous sens mon
pauvre corps.
Mais quelle que fût la violence avec laquelle
s'élançaient les matières incandescentes, je
descendais plus rapidement qu'elles ne
montaient, grâce à la loi de la pesanteur, et au
bout de quelques instants je touchai le fond. La
première chose que je remarquai fut un bruit
épouvantable, un concert de jurements, de cris
et de hurlements qui semblaient s'élever autour
de moi. J'ouvris les yeux, et qu'est-ce que je
vis?... Vulcain en personne accompagné de ses
cyclopes. Ces messieurs, que mon bon sens
avait depuis longtemps relégués dans le
domaine de la fiction, étaient depuis trois
semaines en querelle au sujet d'un article du
règlement intérieur, et c'était cette dispute qui
remuait la surface externe. Mon apparition
rétablit comme par enchantement la paix et la
concorde dans la tapageuse assemblée.
Vulcain courut aussitôt clopin-clopant vers son
armoire, en tire des onguents et des emplâtres
qu'il m'appliqua de sa propre main, et, quelques
minutes après, mes blessures étaient guéries. Il
m'offrit ensuite des rafraîchissements, un flacon
de nectar et d'autres vins précieux, comme n'en
boivent que les dieux et les déesses. Dès que je
fus à peu près remis, il me présenta à Vénus,
son épouse, en lui recommandant de me
prodiguer tous les soins qu'exigeait ma position.
La somptuosité de la chambre où elle me
conduisit, le moelleux du sofa sur lequel elle me
fit asseoir, le charme divin qui régnait dans
toute sa personne, la tendresse de son cœur, il
n'y a pas de mots dans les langues terrestres pour
exprimer cela; rien que dépenser, la tète me tourne!
Vulcain me fit une description très-détaillée de l'Etna. Il m'expliqua comme
quoi cette montagne n'était qu'un amas de cendres sorties de la fournaise;
qu'il était souvent obligé de sévir contre ses ouvriers; qu'alors, dans sa
colère, il leur jetait des charbons ardents qu'ils paraient avec une grande
adresse en les laissant passer sur la terre, afin de le laisser épuiser ses
munitions. «Nos dissensions, ajouta-t-il, durent quelquefois plusieurs mois,
et les phénomènes qu'elles produisent à la surface de la terre sont ce que
vous appelez, je crois, des éruptions. Le mont Vésuve est également une de
mes forges: une galerie de trois cent cinquante milles de longueur m'y
conduit en passant sous le lit de la mer: là aussi des dissensions semblables
amènent sur la terre des accidents analogues.»
 Là il me tint suspendu au-dessus d'une espèce de puits profond.

Si je me plaisais à la conversation instructive du mari, je goûtais encore

davantage la société de la femme, et je n'aurais peut-être jamais quitté ce
palais souterrain, si quelques mauvaises langues n'avaient mis la puce à
l'oreille au seigneur Vulcain, et n'avaient allumé dans son cœur le feu de la
jalousie. Sans me prévenir le moins du monde, il me saisit
un matin au collet, comme j'assistais la belle déesse à sa
toilette, et m'emmena dans une chambre que je n'avais pas
encore vue: là il me tint suspendu au-dessus d'une espèce
de puits profond, et me dit: «Ingrat mortel, retourne dans
le monde d'où tu es venu!»
En prononçant ces mots et sans me permettre de rien
répliquer pour ma défense, il me précipita dans l'abîme. Je
tombai avec une rapidité toujours croissante, jusqu'à ce
que l'effroi m'eût lad perdre entièrement connaissance.
Mais je fus tout d'un coup tiré de mon évanouissement en
me sentant plongé dans une immense masse d'eau
illuminée par les rayons du soleil: c'était le paradis et le
repos, en comparaison de l'affreux voyage que je venais
d'accomplir.
Je regardai tout autour de moi, mais je ne voyais de tous côtés que de l'eau.
La température était tout autre que celle à laquelle je m'étais accoutumé
chez le seigneur Vulcain. Enfin je découvris à quelque distance un objet qui
avait l'apparence d'un énorme rocher, et qui semblait se diriger vers moi: Je
reconnus bientôt que c'était un glaçon flottant. Après beaucoup de
recherches, je trouvai enfin un endroit où je pus m'accrocher, et je parvins à
gravir jusqu'au sommet. A mon grand désespoir, je ne découvris aucun
indice qui m'annonçât le voisinage de la terre. Enfin, avant la tombée de la
nuit, j'aperçus un navire qui s'avançait de mon côté. Dès qu'il fut à portée
de la voix, je le hélai de toutes mes forces: il me répondit en hollandais. Je
me jetai à la mer, et nageai jusqu'au navire où l'on, m'amena à bord. Je
demandai où nous étions. «Dans la mer du Sud,» me répondit-on. Ce fait
expliquait toute l'énigme. Il était évident que j'avais traversé le centre du
globe et que j'étais tombé par l'Etna dans la mer du Sud: ce qui est
beaucoup plus direct que de faire le tour du monde. Personne avant moi
n'avait encore tenté ce passage, et si je refais jamais le voyage, je me
promets bien d'en rapporter des observations du plus haut intérêt.
Je me fis donner quelques rafraîchissements et je me couchai. Quels
grossiers personnages, messieurs que les Hollandais! Le lendemain je
racontai mon aventure aux officiers aussi exactement et aussi simplement
que je viens de le faire ici, et plusieurs d'entre eux, le capitaine surtout,
firent mine de douter de l'authenticité de mes paroles. Cependant, comme
ils m'avaient donné l'hospitalité à leur bord, et que si je vivais c'était grâce à
eux, il me fallut bien empocher l'humiliation sans répliquer.
Je m'enquis ensuite du but de leur voyage. Ils me répondirent qu'ils
faisaient une expédition de découverte et que, si ce que je leur avais
raconté était vrai, leur but était atteint. Nous nous trouvions précisément sur
la route qu'avait suivie le capitaine Cook, et nous arrivâmes le lendemain à
Botany-Bay, lieu où le gouvernement anglais devrait envoyer non pas ses
mauvais garnements pour les punir, mais des honnêtes gens pour les
récompenser, tant ce pays est beau et richement doté par la nature.
Nous ne restâmes que trois jours à Botany-Bay. Le quatrième jour après
notre départ il s'éleva une effroyable tempête qui déchira toutes nos voiles,
rompit notre beaupré, abattit notre mât de perroquet, lequel tomba sur la
cahute où était enfermée notre boussole et la mit en pièces. Quiconque a
navigué sait quelles peuvent être les conséquences d'un pareil accident.
Nous ne savions plus où nous étions, ni où aller. Enfin la tempête s'apaisa,
et fut suivie d'une bonne brise continue. Nous naviguions depuis trois mois
et nous devions avoir fait énormément de chemin, lorsque tout à coup nous
remarquâmes un changement singulier dans tout ce qui nous entourait.
Nous nous sentions tout gais et tout dispos, notre nez s'emplissait des
odeurs les plus douces et les plus balsamiques; la mer elle-même avait
changé de couleur: elle n'était plus verte, mais blanche.
Bientôt après nous aperçûmes la terre, et à quelque distance un port vers
lequel nous nous dirigeâmes et que nous trouvâmes spacieux et profond. Au
lieu d'eau, il était rempli d'un lait exquis. Nous descendîmes à terre et nous
vîmes que l'île tout entière consistait en un immense fromage. Nous ne nous
en serions peut-être pas aperçus, si une circonstance particulière ne nous
avait mis sur la trace. Nous avions sur notre navire un matelot qui professait
pour le fromage une antipathie naturelle. En posant le pied sur la terre, il
tomba évanoui.

Quand il revint à lui, il demanda qu'on retirât le fromage de dessous ses

pieds; on vérifia, et on reconnut qu'il avait parfaitement raison: cette île
n'était, comme je viens de vous le dire, qu'un énorme fromage. La plupart
des habitants s'en nourrissaient; les parties mangées pendant le jour étaient
remplacées pendant la nuit. Nous vîmes dans cette île une grande quantité
de vignes chargées de grosses grappes, lesquelles, lorsqu'on les pressait, ne
donnaient que du lait. Les insulaires étaient sveltes et beaux, la plupart
avaient neuf pieds de haut; ils avaient trois jambes et un bras, et les adultes
portaient sur le front une corne dont ils se servaient avec une adresse
remarquable. Ils font des courses sur la surface du lait, et s'y promènent
sans y enfoncer avec autant d'assurance que nous sur une pelouse.

Il croissait sur cette île, ou plutôt sur ce fromage, une grande quantité de
blé, dont les épis, semblables à des champignons, contenaient des pains
tout cuits et prêts à être mangés. En traversant ce fromage nous
rencontrâmes sept fleuves de lait et deux de vin.
Après un voyage de seize jours, nous atteignîmes le rivage opposé à celui
où nous avions abordé. Nous trouvâmes dans cette partie de l'île des plaines
entières de ce fromage bleu à force de vieillesse, dont les amateurs font si
grand cas. Mais, au lieu d'y rencontrer des vers, on y voyait croître de
magnifiques arbres fruitiers tels que cerisiers, abricotiers, pêchers, et vingt
autres espèces que nous ne connaissons point. Ces arbres, qui sont
extraordinairement grands et gros, abritaient une immense quantité de nids
d'oiseaux.
Nous remarquâmes entre autres un nid d'alcyons, dont la circonférence était
cinq fois grande comme la coupole de Saint-Paul à Londres; il était
artistement construit d'arbres gigantesques, et il contenait ...—attendez, que
je me rappelle bien le chiffre!—il contenait cinq cents œufs dont le plus petit
était au moins aussi gros qu'un muid. Nous ne pûmes pas voir les jeunes qui
étaient dedans, mais nous les entendîmes siffler. Ayant ouvert à grand'peine
un de ces œufs, nous en vîmes sortir un petit oiseau sans plumes, gros
environ comme vingt de nos vautours. A peine avions-nous fait éclore le
jeune oiseau que le vieux alcyon se jeta sur nous, saisit notre capitaine dans
une de ses serres, l'enleva à la hauteur d une bonne lieue, le frappa
violemment avec ses ailes et le laissa tomber dans la mer.
...L'enleva à la hauteur d'une bonne lieue.
Les Hollandais nagent comme des rats d'eau; aussi le capitaine nous eut-il
bientôt rejoints, et nous regagnâmes tous ensemble notre navire. Mais nous
ne retournâmes pas par le même chemin, ce qui nous permit de faire de
nouvelles observations. Dans le gibier que nous tuâmes, il y avait deux
buffles d'une espèce particulière qui ne possédait qu'une seule corne, placée
entre les deux yeux. Nous regrettâmes plus tard de les avoir tués, car nous
apprîmes que les habitants les apprivoisaient et s'en servaient en guise de
cheval de trait ou de selle. On nous assura que la chair en était exquise,
mais absolument inutile à un peuple qui ne vit que de lait et de fromage.
Deux jours avant d'atteindre notre navire, nous vîmes trois individus pendus
par les jambes à de grands arbres. Je demandai quel crime leur avait valu
cette terrible punition, et j'appris qu'ils étaient allés à l'étranger, et qu'à leur
retour ils avaient raconté à leurs amis une foule de mensonges, leur
décrivant des lieux qu'ils n'avaient pas vus, et des aventures qui ne leur
étaient pas arrivées. Je trouvai cette punition bien méritée, car le premier
devoir d'un voyageur, c'est de ne s'écarter jamais de la vérité.
Revenus à bord, nous levâmes l'ancre et nous quittâmes ce singulier pays.
Tous les arbres du rivage, dont quelques-uns énormes et très-élevés,
s'inclinèrent deux fois en nous saluant en mesure. Après quoi ils reprirent
leur première position.

Quand nous eûmes erré trois jours durant, Dieu sait où,—car nous
manquions toujours de boussole,—nous arrivâmes dans une mer qui
semblait toute noire: nous goûtâmes ce que nous prenions pour de l'eau
sale, et nous reconnûmes que c'était de l'excellent vin! Nous eûmes toutes
les peines du monde à empêcher nos matelots de se griser. Mais notre joie
ne fut pas de longue durée, car, quelques heures après, nous nous
trouvâmes entourés de baleines et d'autres poissons non moins
gigantesques: il y en avait un d'une longueur si prodigieuse que même avec
une lunette d'approche nous n'en pûmes voir le bout. Malheureusement
nous n'aperçûmes le monstre qu'au moment où il était tout près de nous: il
avala d'un trait notre bâtiment avec ses mâts dressés et toutes ses voiles
dehors.
Après que nous eûmes passé quelque temps dans sa gueule, il la rouvrit
pour engloutir une énorme masse d'eau: notre navire, soulevé par ce
courant, fut entraîné dans l'estomac du monstre, où nous nous trouvions
comme si nous eussions été à l'ancre pris d'un calme plat. L'air était, il faut
en convenir, chaud et lourd. Nous vîmes dans cet estomac des ancres, des
câbles, des chaloupes, des barques et bon nombre de navires, les uns
chargés, les autres vides, qui avaient subi le même sort que nous. Nous
étions obligés de vivre à la lumière des torches; il n'y avait plus pour nous ni
soleil, ni lune, ni planètes. Ordinairement nous nous trouvions deux fois par
jour à flot et deux fois à sec. Quand la bête buvait nous étions à flot,
lorsqu'elle lâchait l'eau nous étions à sec. D'après les calculs exacts que
nous fîmes, la quantité d'eau qu'elle avalait à chaque gorgée eût suffi à
remplir le lit du lac de Genève, dont la circonférence est de trente milles.
Le second jour de notre captivité dans ce ténébreux royaume, je me
hasardai avec le capitaine et quelques officiers à faire une petite excursion
au moment de la marée basse, comme nous disions. Nous nous étions
munis de torches, et nous rencontrâmes successivement près de dix mille
hommes de toutes nations qui se trouvaient dans la même position que
nous. Ils s'apprêtaient à délibérer sur les moyens à employer pour recouvrer
leur liberté. Quelques-uns d'entre eux avaient déjà passé plusieurs années
dans l'estomac du monstre. Mais au moment où le président nous instruisait
de la question qui allait s'agiter, notre diable de poisson eut soif et se mit à
boire: l'eau se précipita avec tant de violence que nous eûmes tout juste le
temps de retourner à nos navires: plusieurs des assistants, moins prompts
que les autres, furent même obligés de se mettre à la nage.
Quand le poisson se fut vidé, nous nous réunîmes de nouveau. On me
choisit pour président: je proposai de réunir bout à bout deux des plus
grands mâts, et, lorsque le monstre ouvrirait la gueule, de les dresser de
façon a l'empêcher de la refermer. Cette motion fut acceptée à l'unanimité,
et cent hommes choisis parmi les plus vigoureux furent chargés de la mettre
à exécution. A peine les deux mâts étaient-ils disposés selon mes
instructions, qu'il se présenta une occasion favorable. Le monstre se prit à
bâiller; nous dressâmes aussitôt nos deux mâts de manière que l'extrémité
inférieure se trouvait plantée dans sa langue, et que l'autre extrémité
pénétrait dans la voûte de son palais: il lui était dès lors impossible de
rapprocher ses mâchoires.
Dès que nous fûmes à flot, nous armâmes les chaloupes qui nous
remorquèrent et nous ramenèrent dans le monde. Ce fut avec une joie
inexprimable que nous revîmes la lumière du soleil dont nous avions été
privés pendant ces quinze jours de captivité. Lorsque tout le monde fut sorti
de ce vaste estomac, nous formions une flotte de trente-cinq navires de
toutes les nations. Nous laissâmes nos deux mâts plantés dans la gorge du
poisson, pour préserver d'un accident semblable au nôtre ceux qui se
trouveraient entraînés vers ce gouffre.
Une fois délivrés, notre premier désir fut de savoir dans quelle partie du
monde nous étions; il nous fallut longtemps avant de parvenir à une
certitude. Enfin, grâce à mes observations antérieures, je reconnus que
nous nous trouvions dans la mer Caspienne. Comme cette mer est entourée
de tous côtés par la terre et qu'elle ne communique avec aucune autre
nappe d'eau, nous ne pouvions comprendre comment nous y étions arrivés.
Un habitant de l'île de fromage, que j'avais emmené avec moi, nous
expliqua la chose fort raisonnablement. Selon lui, le monstre dans l'estomac
duquel nous avions erré si longtemps s'était rendu dans cette mer par
quelque route souterraine.—Bref, nous y étions et fort contents d'y être;
nous nous dirigeâmes à toutes voiles vers la terre. Je descendis le premier.
A peine avais-je posé le pied sur la terre ferme, que je me vis assailli par un
gros ours.
«Ah! ah! pensai-je, tu arrives bien!»
Je lui pris les pattes de devant dans mes deux mains et les serrai avec tant
de cordialité qu'il se mit à hurler désespérément; mais moi, sans me laisser
toucher par ses lamentations, je le tins dans cette position jusqu'à ce qu'il
mourût de faim. Grâce à cet exploit, j'inspirai un tel respect à tous les ours,
que depuis lors aucun d'eux n'a jamais osé me chercher querelle.

De là je me rendis à Saint-Pétersbourg, où je reçus d'un ancien ami un

cadeau qui me fut extrêmement agréable. C'était un chien de chasse,
descendant de la fameuse chienne dont je vous ai parlé, et qui mit bas en
chassant un lièvre. Malheureusement ce chien fut tué par un chasseur
maladroit qui l'atteignit en tirant une compagnie de perdreaux. Je me fis
faire avec la peau de cette bête le gilet que voici, et qui, lorsque je vais à la
chasse, me conduit toujours infailliblement là où est le gibier. Quand j'en
suis assez près pour pouvoir tirer, un bouton de mon gilet saute à la place
où se trouve le gibier, et, comme mon fusil est toujours armé et amorcé, je
ne manque jamais mon coup.
Il me reste encore trois boulons, comme vous voyez; mais dès que la chasse
rouvrira, j'en ferai remettre deux rangs. Venez me trouver alors, et vous
verrez que j'aurai de quoi vous amuser.
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