I-Cycle d’exploitation
1-Notion d’entreprise
Activité :
Nizar et Walid, qui se connaissent et se font confiance, viennent de créer en janvier
N une entreprise nommée « Cosmética » spécialisée dans la fabrication et la
commercialisation des produits cosmétiques (pommade, crème, gel de coiffure…). Ils
ne sont tenus responsables du passif financier que dans la limite de leurs apports.
Apport de Nizar:
camion de 30 000 DT ;
avoir en caisse de 12 500 DT ;
équipement de bureau de 7 500 DT.
Apport de Walid :
local : 35 000 DT ;
chèque bancaire versé dans le compte de l’entreprise de 15 000 DT.
Travail à faire :
1. Précisez la nature de son activité économique.
2. Précisez sa forme juridique tout en indiquant ses principales caractéristiques.
3. Calculez son capital social et analysez sa composition
2-Notion du cycle d’exploitation
Activité :
Mr mabrouk a constitué une menuiserie installée à Tozeur qui fabrique des portes,
des fenêtres et des meubles. De l’achat des matières premières jusqu’à
l’encaissement des prix de vente de produits finis. L’entreprise réalise une série
d’opérations. Ces opérations sont présentées dans le schéma suivant :
Travail à faire :
1- Que représente ce schéma ?
2- Quelle est la nature de l’activité de cette entreprise ?
1
3- Quelles sont les activités indispensables au fonctionnement de cette
entreprise ?
4- Les opérations réalisées par l’entreprise dans le cadre normal de son cycle
activité représentent son cycle d’exploitation .Citez ces opérations.
5- Complétez le schéma en annexe 1 qui représente le cycle d’exploitation
d’une entreprise industrielle.
6- Complétez le schéma en annexe 1 qui représente le cycle d’exploitation
d’une entreprise commerciale
.................................................................................................................
...............................................................................................................
2
Activité 2 I/ Soit le schéma suivant :
Travail à faire :
1) Compléter le schéma ci-dessus par les mots suivant : durée de stockage de
produits finis, durée de stockage de matières premières, délai crédit client , durée de
la production, la durée totale du cycle d’exploitation
2) Qu’elle est la nature d’activité de cette entreprise ?
3) A quel cycle correspond ce schéma ?
4) Qu’est ce qu’ on entend par crédit client ? Que constitue t-il pour l’entreprise ?
5) Déterminer le besoin total du cycle d’exploitation de cette entreprise en nombre de
jours du chiffre d’affaires HT sachant que d1 =15 j, d2 =12 j, d3=17 j ; d4=26 jours
Activité 3
Travail à faire :
1/- A quel cycle correspond ce schéma ?
2/-Calculez la durée du cycle d’exploitation en jours.
3
A retenir :
Le cycle d’exploitation comprend toutes les opérations qui constituent généralement
l’activité courante de l’entreprise (de production et de commercialisation). Il débute
de l’achat des divers approvisionnements auprès des fournisseurs jusqu’au règlement
final par le client. Il engendre un surplus monétaire qui représente la différence entre
les encaissements suite aux ventes et les dépenses engagées pour la production.
Le cycle d’exploitation varie selon la nature d’activité de l’entreprise.
Le cycle d’exploitation d’une entreprise commerciale
Entrées des Sorties des marchandises
marchandises
Achats des Stockage des Ventes des
marchandise marchandises marchandises
s
Ventes
Achats
Décaissement Encaissements
Fournisseurs s Liquidités Clients
Le cycle d’exploitation d’une entreprise Industrielle
Entrées de MP Sorties de MP Entrées de Pt Sorties de Pt
Achats de Stockage Stockage Ventes des produits
la MP de la MP Usinage Du Pt Finis finis
Ventes
Achats
Décaissement Encaissements
s
Fournisseurs Liquidités Clients
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3-principe de la partie double
Le 02/05/N ,L’entreprise « meubles déco » achète au fournisseur Salah des
marchandises valant 8 500 D payé chèque N°115
Le 05/05/N, l’entreprise a payé la facture électricité pour une somme de 120 D en
espèces. Pièce de caisse n°12
Travail à faire :
1-Identifiez les flèches représentant les flux
Flux réel :
Flux monétaires :
Flux réel :
Flux monétaires :
2-Précisez pour chaque opération la nature , la valeur , l’origine et la destination des
flux
3-Analysez chaque opération en emplois et ressources
4- présentez ces opérations en des comptes schématiques
5-présentez ces opérations au journal de l’entreprise « meubles déco »
5
2. Le principe de la partie double :
Il ressort de l’analyse des opérations effectuées par l’entreprise que chaque
opération entraîne l’utilisation d’un ou plusieurs comptes enregistrés dans 2 endroits
pour le même montant : la partie gauche d’un compte appelée l’emploi ou la
destination du flux (débit) et la partie droite d’un autre compte appelée la ressource
ou l’origine du flux (crédit). C’est le principe de la partie double sur lequel repose la
comptabilité. Ainsi, le respect de ce principe facilite le contrôle de l’exactitude des
enregistrements.
« Toute opération comptable de l’entreprise est traduite par une écriture passée selon
le système dit en « partie double ». dans ce système chaque opération génère une
écriture qui affecte 2 comptes, au moins, dont l’un est débité et l’autre est crédité
d’une somme identique ».
Ainsi, pour chaque opération Total des sommes au débit = Total des sommes au
crédit
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Activité
Au cours de l’année ,la société a établi plusieurs opérations .Sa situation au
31/12/N se présente ainsi :
Immobilisations 9 000 Capital 85 000
incorporelles
Ventes des marchandises 125 500 Achats de marchandises 45 200
Services extérieurs 36 200 Immobilisations 100 000
corporelles
Produits financiers 2 500 Charges de personnels 32 400
Dettes fournisseurs 25 600 Créances clients 15 000
Caisse 18 100 Banque 38 000
Travail à faire :
Indiquez les emplois provisoires, les ressources provisoires, les emplois définitifs et
les ressources définitives
Elément Emplois Ressources
définitifs provisoires définitives provisoires
Immobilisations
incorporelles
Ventes des marchandises
Services extérieurs
Produits financiers
Dettes fournisseurs
Caisse
Capital
Achats de marchandises
Immobilisations corporelles
Charges de personnels
Créances clients
Banque
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A RETENIR
Distinction entre les éléments provisoires et les éléments
définitifs :
Emplois Ressources
Entreprise
Provisoires Définitifs Provisoires Définitifs
Ce sont des biens Ce sont des dépenses Ce sont des dettes Ce sont des
possédés par entraînant un exigibles et non exigibles revenus
l’entreprise appauvrissement entraînant un
enrichissement
Les actifs Les charges
Capitaux propres et Les produits
passifs
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CAS DE SYNTHESE
Monsieur Yessine, propriétaire d’une entreprise spécialisée dans la fabrication
et la commercialisation des articles en cuir, décide au cours de l’année N, de s’associer
avec ses amis Karim et Wassim pour fonder une société spécialisée dans la fabrication
des cartables en cuir dénommée « Yessine et Cie ».
Le 02/09/N, les trois associés ont apporté ce qui suit :
Apport de « Yessine » Apport de « Karim » Apport de « Wassim »
Il présente 24,5 % du capital
sous forme de :
Un local : 45 000 D Dépôt en caisse : 20 250 D Matériel de production : 72 750 D
Dépôt en banque : 15 000 D Matériel de transport: 40 510 D Equipements de bureau : ? à
Logiciels de paie : 4 490 D déterminer
Créances sur clients : 2 500 D
Travail à faire :
1) Identifier la nature d’activité et la forme juridique de la société « Yassine et
Cie »;
2) Déterminer la valeur du capital et déduire la valeur des équipements de bureau ;
3) Analyser sur le tableau ci-dessous l’opération de constitution de l’entreprise en
Emplois et Ressources.
Date Opération Emplois Ressources
Compte Montant Compte Montant
en DT en DT
02/09 Constitution de
l’entreprise
« Yessine et
Cie »
TOTAL TOTAL
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B-Soit le schéma suivant :
Travail à faire :
1°) Compléter l’axe de temps précédent par les termes suivants : durée de production ;
stockage de produits ; durée de stockage de matières ;crédit client ;crédit fournisseur
2°)Que représente ce schéma ?
3°) Quel type d’entreprise concerne-t-il ?
C/ Analyse des opérations réalisées par l’entreprise en emplois et ressources
Au cours du mois d’octobre N, la société « Yassine et cie » a effectué les opérations
suivantes :
Le 02/10/2020 : Achat de cuir pour 6 000 D D ; le règlement en espèce.
Le 08/10/2020 : Vente des cartables pour 8 500 D au client « Rakia », facture n°21.
Le 16/10/2020 : Acquisition d’un camion Peugeot à 19 800 D. Règlement dans 3
mois.
Le 20/10/2020 : versement espèces en banque bordereau de versement n55 ; 4 500D
Le 22/10/2020 : l’achat des fournitures de bureau .Montant 250D paiement dans 10
jours.
Le 25/10/2020 : Encaissement commission : 1 200 D
Le 28/10/2020 : Acquisition d’un ordinateur : 3 500 D D payé par virement bancaire
,
Le 30/10/2020 : Emprunté de la banque STB la somme de 10 000D versée dans le
compte bancaire de l’entreprise.
Travail à faire :
1) Analysez les opérations ci-dessus en termes d'emplois et de ressources. (Annexe n°1)
2) Déterminer le montant disponible des espèces en caisse au 31/10/N (sans présenter le
compte caisse).
3) Présenter le compte banque et déterminer son solde final.
Que représente le solde final ?
4) Classez chaque opération suivant l’annexe 2.
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5) Que représentent les emplois définitifs et les ressources définitives pour l’entreprise ?
6) Que représentent les emplois provisoires et les ressources provisoires pour
l’entreprise ?
Annexe 1
opération Emplois Ressources
Définitifs Provisoires Définitives Provisoires
compte montant compte montant compte montant compte montant
11
12
