Annales corrigées comptabilité et finance
Sujet n° 3 SAENES, académies
du groupement Est, 2010
L’usage de la calculatrice est autorisé. L’usage de tout dictionnaire est interdit.
Questions
I. Analyse du bilan : le bilan fonctionnel
Le PCG 1982 a introduit une conception fonctionnelle du bilan. L’objectif n’est pas de
déterminer la valeur du patrimoine mais de classer les actifs et les passifs en fonction
de leur destination et de leur provenance par référence à des concepts de stabilité et de
durabilité. Pour cela, il est nécessaire de reclasser certains postes de l’actif et du passif.
À l’aide du bilan comptable (annexe 1) de l’entreprise Activum au 31/12/2008 :
1 Établir le bilan fonctionnel de l’entreprise au 31/12/2008.
Bilan fonctionnel
Actif Montant % Passif Montant %
Emplois stables Ressources stables
Actif circulant Passif circulant
– d’exploitation – d’exploitation
– hors exploitation – hors exploitation
– trésorerie active – trésorerie passive
Total général Total général
2 Déterminer puis commenter :
a. le fonds de roulement net global (FRNG) ;
b. le besoin en fonds de roulement d’exploitation (BFRE) ;
c. le besoin en fonds de roulement hors exploitation (BFRHE) ;
d. le solde net de trésorerie.
3 Expliquer en quelques lignes les apports du bilan fonctionnel pour les entreprises.
II. Calculer les soldes intermédiaires de gestion de la SA Condorcet à l’aide
du compte de résultat en annexe 2.
4 Calculer la marge commerciale de l’entreprise Condorcet.
Marge commerciale = ventes de m/ses – coût d’achat de m/ses vendues
Éléments Calculs intermédiaires Montants
Ventes de marchandises hors taxes
(–) Coût d’achat des marchandises vendues
– Achats de marchandises
– Variation de stock de marchandises
Marge commerciale
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5 Calculer la production de l’entreprise Condorcet.
Production de l’exercice = production vendue ± production stockée + production immobilisée
Éléments Calculs intermédiaires Montants
Production vendue
(+) Production stockée
(+) Production immobilisée
Production de l’exercice
6 Calculer la valeur ajoutée de l’entreprise Condorcet.
Valeur ajoutée = production de l’exercice + marge commerciale – consommation exercice
provenance tiers
Éléments Calculs intermédiaires Montants
Marge commerciale
(+) Production de l’exercice
(–) Consommation intermédiaires en provenance
de tiers
– Achat de matières premières et autres appro-
visionnements
– Variations de stock de matières premières et
a pprovisionnements
– Autres achats et charges externes
Valeur ajoutée
7 Calculer l’excédent brut (ou insuffisance) d’exploitation de l’entreprise Condorcet.
Excédent brut d’exploitation = valeur ajoutée + subvention d’exploitation – impôts, taxes +
charges personnel
Éléments Calculs intermédiaires Montants
Valeur ajoutée
(–) Impôts, taxes et versements assimilés
(+) Charges de personnel
EBE ou insuffisance brute d’exploitation
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8 Calculer le résultat d’exploitation de l’entreprise Condorcet.
Résultat d’exploitation = excédent brut d’exploitation + reprises sur charges et transferts +
autres produits – dotation aux amortissements et aux provisions + autres charges
Éléments Montants
Excédent brut d’exploitation
(+) Reprises sur amortissements et provisions
(+) Transferts de charges d’exploitation
(+) Autres produits de gestion courante
(–) Dotations aux amortissements et provisions
(–) Autres charges de provisions
Résultat d’exploitation
9 Calculer le résultat courant de l’entreprise Condorcet.
Résultat courant avant impôts = résultat d’exploitation + produits financiers – charges financières
Éléments Montants
Résultat d’exploitation
(+) Produits financiers
(+) Charges financières
Résultat courant avant impôts
Calculer le résultat exceptionnel de l’entreprise Condorcet.
Résultat exceptionnel = produits exceptionnels – charges exceptionnelles
Éléments Montants
Produits exceptionnels
(+) Charges exceptionnelles
Résultat exceptionnel
Calculer le résultat de l’exercice de l’entreprise Condorcet.
Résultat d’exercice = résultat courant avant impôts ± résultat exceptionnel – participation des
salariés – impôts sur les bénéfices
Éléments Montants
Résultat courant avant impôts
(+) Résultat exceptionnel
(–) Participation des salariés
(–) Impôts sur les bénéfices
Résultat net de l’exercice
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III. Commenter les soldes 3, 4 et 5 ainsi que les raisons pour lesquelles ce
sont des indicateurs macro-économiques majeurs ?
Annexes
Annexe 1
Bilan comptable de l’entreprise Activum au 31/12/2008 en K€
Actif Passif
Éléments Brut Amortissements Net Éléments Montant
et provisions
Immobilisations Capitaux propres
incorporelles Capital social 50 000
Frais d’établissement 100 20 80 Réserve légale 450
Fonds commercial 50 000 50 000 Report à nouveau 60
Immobilisations Résultat de l’exercice 1 000
corporelles Total (I) 51 510
Constructions 60 000 20 000 40 000 Provisions pour risques et
Installations techniques 40 000 10 000 30 000 charges
Autres immobilisations 10 000 4 000 6 000 Provisions pour risques 1 000
corporelles Provisions pour charges 400
Immobilisations
financières Total (II) 1 400
Autres participations 2 000 2 000 Dettes
Prêts 1 500 1 500 Emprunts et dettes 68 600
auprès des établisse-
Total (I) 163 600 34 020 129 580 ments de crédit
Actifs circulant Dettes fournisseurs et 20 000
Stocks comptes rattachés
Matières premières 6 000 6 000 Dettes fiscales et 1 320
Marchandises 5 000 5 000 sociales
Créances Dettes sur immobilisa- 41 000
Clients et comptes 46 000 800 45 200 tion et compte rattachés
rattachés Autres dettes 5 700
Créances diverses 1 200 1 200 Compte de régularisation
Divers Produits constatés 100
Valeurs mobilières de 1 800 1800 d’avance
déplacement
Disponibilités 800 800 Total (III) 136 720
Compte de régularisation
Charges constatées 50 50
d’avance
Total (II) 60 850 800 60 050
Total général 224 450 34 620 189 630 Total général 189 630
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Annexe 2
Société Condorcet
Exercice N Exercice N
Charges (hors taxes) Produits HT
Totaux Totaux
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Coût d’achat des marchandises vendues 2 600 Ventes de marchandises 3 600 3 600
Achats de marchandises 2 800
Variation des stocks de marchandises - 200 Production vendue 16 400
Consommations en provenance des tiers 7 030 Ventes 16 400
Achats stockés d’approvisionnement Travaux
– matières premières 3 700
– autres approvisionnements 600
Variation des stocks d’approvisionnement 200 Prestations de services
Achats de sous-traitances
Montant net du chiffre d’affaires 20 000
Achats non stockés matières et fourn. 930
Services extérieurs Dont à l’exportation : 300
– personnel extérieur 300 Production stockée
– loyers en crédit-bail
– autres 1 300 En cours de production de biens 200
Impôts, taxes et versements assimilés 400 En cours de production de services
Sur rémunérations Produits 100
Autres 400 Production immobilisée
Charges de personnel 7 500 Subventions d’exploitation
Salaires et traitements 5 000 Reprises sur provisions (et amort.) 100 100
Charges sociales 2 500 Transferts de charges 750 750
Dotations aux amortissements et aux 1 850
provisions
Sur immobilisations : dot. aux amort. 1 350 Autres produits
Sur immobilisations : dot. aux prov. 200 Produits financiers 200
Sur actif circulant : dot. aux prov. 300 De participation 200
Pour risques et charges : dot. aux prov. D’autres valeurs mobilières et
Autres charges créances de l’actif immobilisé
Charges financières 1 550 Autres intérêts et produits assimilés
Dotations aux amort. et aux prov. Reprises sur provisions et transferts
Intérêts et charges assimilées 1 550 de charges financières
Différences négatives de change Différences positives de change
Charges nettes sur cessions de VMP Produits nets sur cessions de VMP
Charges exceptionnelles 300 Produits exceptionnels 270
Sur opérations de gestion 200 Sur opérations de gestion 70
Sur opérations en capital Sur opérations en capital :
– valeurs comptables des éléments 100 – produits cessions d’éléments d’actif 200
immobilisés et financiers cédés – subventions d’investissements vi-
– autres rées au résultat de l’exercice
Dotations aux amortissements et aux – autres
provisions : Reprise sur provisions et transferts
– dotations aux provisions réglementées de charges exceptionnelles
– dotations aux amort. et autres prov.
Participation des salariés aux résultats
de l’entreprise
Impôts sur les bénéfices 130
Solde créditeur = bénéfice 260 Solde débiteur = perte
TOTAL 21 620 TOTAL 21 620
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