Comptabilité général

et
mathématique financière
Programme de la matière
 1ère PARTIE : Initiation à la comptabilité générale

 Chapitre 1 : Comptabilité générale et son  Chapitre 5: Composantes du résultat

rôle
5-1 Notion de Charges et Produits
1.1 L’entreprise et les flux économiques
5-2 Analyse de Charges et Produits
1.2 Rôle et objectifs de la comptabilité générale
5-3 enregistrement des Charges et
 Chapitre 2: Notion de bilan Produits
2-1 Définition et présentation 5-3 la détermination des résultats
2-2 Variations et résultat Chapitre 6:Système classique d'enregistrement
 Chapitre3: Le compte 6-1 Présentation
3-1 Définition et présentation 6-2 Application
3-2 Fonctionnement (partie double)  Chapitre 7: Rectification des erreurs au
 Chapitre4: Le PCGE journal
4-1 Définition et utilité 7-1 Principe
4-2 Présentation 7-2 Procédés
4-3 Codification
2ème PARTIE : Les opérations courantes (I)

 Chapitre 1 : Facturation  Chapitre 3: Règlements au comptant

1-1 Factures « doit » 3-1 Caisse
1-1-1 Avec réductions 3-2 Chèques et virements
1-1-2 Avec majorations (Port,TVA)  Chapitre 4: Effets de commerce
1-2 Factures « avoir » 4-1 Présentation
1-2-1 Retour de marchandises 4-2 Opérations sur les effets (création,
encaissement endossement, escompte)
1-2-2 Réductions commerciales
4-3 Incidents de paiement des effets de
1-2-3 Réductions financières
commerce
 Chapitre2: Les emballages
2-1 Notion d’emballages
2-2 Consignation
2-3 Restitution
2-4 Vente
3ème PARTIE : Les opérations courantes (II)

 Chapitre 1 : Acquisition des immobilisations  Chapitre 3: Travaux de paie

3.1.1 Acquisition des immobilisations incorporelles 3.3.1 Généralités
3.1.2 Acquisition des immobilisations 3.3.2 Détermination du salaire net
corporelles
3.3.3 Charges patronales
3.1.3 Acquisition des immobilisations
financières 3.3.4 Enregistrement des éléments de la
paie
 Chapitre2: Les TVP
 Chapitre 4: Etat de rapprochement
3.2.1 Généralités
3.4.1 Principe
3.2.2 Acquisition
3.4.2 Applications
4ème PARTIE : Les opérations financières à court et moyen terme

 Chapitre 1 : Pourcentages  Chapitre 5 : Intérêts composés

1-1Définition des pourcentages 5-1 Notion d’intérêt composé
1-2 Pourcentages et répartition 5-2 Taux équivalents
1-3 Pourcentage de variation (taux de croissance) 5-3 Calcul de la valeur acquise
1-4 Coefficient multiplicateur
5-4 Calcul de la valeur actuelle
 Chapitre2: Les intérêts simples
2-1 Généralités
 Chapitre 6 : Equivalence des capitaux

2-2 Valeur acquise d'un capital 7-1 Notion d’équivalence

 Chapitre 3: L'escompte commercial 7-2 Equivalence de deux capitaux

3-1 L'escompte commercial 7-3 Equivalence d’un capital avec plusieurs

autres
3-2 Calcul de la valeur actuelle d'un effet
7-4 Equivalence entre deux groupes de
3-3 Les éléments de l'agio capitaux
3-4 Taux réel de l'escompte
 Chapitre 4: Equivalence des effets
4-1 Equivalence entre deux effets
4-2 Equivalence entre un effet et plusieurs
autres
La menuiserie « CHADI: Initiation
1ère PARTIE » est uneàentreprise qui produit
la comptabilité les bureaux, les tables, les
générale
portes, les chaises…
Chapitre Pour réaliser
1 : Comptabilité sa fonction
générale de production, La menuiserie « CHADI » :
et son rôle
I. L’entreprise et les flux économiques:
•Utilise des machines et des matériaux divers ;
Mise en situation
•Emploie 4 ouvriers ;
•Achète régulièrement des matières premières (le bois, la visserie, la peinture…)
auprès de ses fournisseurs.
L’objectif principal de la menuiserie « CHADI » est de vendre ces produits aux clients à
l’aide de sa fonction commerciale pour pouvoir payer des impôts à l’Etat, des salaires
aux ouvriers, des intérêts aux banques, des dividendes aux propriétaires et garder à la
fin un bénéfice pour survivre.
Consigne :
•Quelle est l'activité de cette menuiserie? Citer les autres activités d’une entreprise.
•Quels sont les moyens qu'elle utilise pour assurer son activité ?
•Quelles sont les fonctions de cette entreprise ?
•Avec qui travaille t-elle?
 A. définition :

L’entreprise est une organisation indépendante qui utilise des moyens (financiers, techniques et
humains) afin de produire ou commercialiser des biens ou des services, destinés à être vendus sur un
marché dans le but de réaliser un bénéfice.
B. les activités de l’entreprise
On peut distinguer :
Qui fabriquent, donc transforment des matières
Les entreprises industrielles premières en produits finis. Exemple : une minoterie,
une pâtisserie, une usine de conserves…

Qui produisent des biens immatériels (qui n’ont pas

Les entreprises de services
de consistance physique). Exemple : agence de
voyage, transporteur, salon de coiffure…

Qui achètent et revendent des marchandises en

Les entreprises commerciales « l’état » (c'est-à-dire sans les transformer). Exemple :
les épiciers, les supermarchés…

Les autres activités On peut citer les activités agricoles, artisanales, de

bâtiments et de travaux publics…
C. les fonctions de l’entreprise :
Une entreprise est organisée en différentes fonctions dont les principales sont :

La fonction de direction
Dont le rôle est de s’informer et de décider ;

La fonction d’approvisionnement
Dont le rôle est l’achat et le stockage

La fonction de production
Qui a pour rôle la fabrication, le contrôle qualité… ;

La fonction commerciale
Dont le rôle est la vente, la publicité et les études de marché ;

La fonction administrative
Dont le rôle est la gestion comptable et financière, la gestion du personnel et le secrétariat.
D. Les partenaires de l’entreprise
Quelque soit sa taille, la nature de son activité ou sa forme juridique, une entreprise ne peut survivre
sans entretenir des relations économiques avec son environnement, qui est l’ensemble de ses
partenaires. Les principaux partenaires de l’entreprise sont :
 Les Pour fonctionner, l’entreprise a besoin d’acheter divers
fournisseurs biens et services à d’autres entreprises qu’on appelle des
fournisseurs.
Ils sont ceux à qui l’entreprise vend le produit de son
Les clients activité (produits finis, marchandises ou services. Ce sont
soit d’autres entreprises, soit des administrations soit des
particuliers.
Il est constitué des salariés liés à l’entreprise par un contrat
Le personnel de travail et rémunérés par un salaire.

Il concerne les différentes administrations (exemple :

L’Etat administration fiscale) et les organismes sociaux (exemple :
la caisse nationale de sécurité sociale).
Les institutions Qui prêtent de l’argent aux entreprises et s’occupent
financières également de leurs comptes bancaires.
(banques)

Les Qui ont apporté le capital nécessaire à l’activité de

propriétaires l’entreprise.
D. Les flux économiques:
A. Définition d’un flux économique:
Un flux économique est le mouvement des biens et des services et le
mouvement d’argent, s’exerçant entre l’entreprise et ses partenaires.

B. Les types des flux économiques :

On distingue entre :

1. Les flux physiques : Se sont les mouvements des biens et des

services d’un point de départ qui est l’unité économique d’origine
vers un point d’arrivée qui est l’unité économique de destination.
Les flux physiques peuvent êtres classés selon 2 critères :
Flux réels : le mouvement d’un bien matériel (M/ses, matières,
• L’objet échangé: matériel)
Flux quasi-réel : le mouvement des services (travail, transport…)
Flux quasi-réel : le mouvement des services (travail, transport…)
• Le lieu de circulation:
Flux internes : le mouvement d’un bien ou d’un service réalisé à
l’intérieur de l’entreprise

2. Les flux monétaires : Traduit le mouvement des moyens de règlement immédiat tels que la
monnaie, le chèque, le virement.

3.Les flux financiers : Décrit notamment le mouvement des créances et des dettes.
  Récapitulation

Flux économiques

Flux physiques Flux monétaires Flux financiers

Réels Quasi- Internes Externes

Réels
Application :

L’entrepreneur SAID a créé son entreprise et débute son activité au cours du mois de janvier.

Activité : société de services informatiques

Les données du mois de janvier sont les suivantes :

1. L’entrepreneur, propriétaire de l’entreprise apporte 500 000 DH qu’il a déposé en compte bancaire de l’entreprise.
2. Il loue des locaux commerciaux. Le contrat de location prévoit un loyer de 10 000 DH par mois à régler à la société LOCA.
3. Il achète des matières et fournitures consommables pour 5 000 DH à DISCO qu’il devra payer à crédit dans 30 jours.
4. a) il conçoit un logiciel pour le client RACHID et le lui vend pour 4 000 DH
b) Rachid règle au comptant 4 000 DH
5. a) l’entreprise emploie du personnel dont les salaires mensuels s’élèvent à 15 000 DH
b) paiement du salaire mensuel au personnel embauché.
Travail à faire : en utilisant le tableau suivant : analyser chaque opération réalisée par l’entreprise. En déterminant l’action réalisé
(achat, vente, apport en capital, encaissement,….), origine et destination, et la nature de flux ?
opérations Flux Nature du flux
N Action réalisée origine destination montant Flux Flux Flux
physiques monétaires financiers

1
2
3
….
 II. nécessité et rôle de la comptabilité générale

A Définition de la comptabilité:

La comptabilité est une technique d’enregistrement de toutes les opérations effectuées

par l’entreprise au cours d’une période déterminée appelée exercice comptable.
Elle permet de retracer chronologiquement et méthodologiquement les flux économiques
de l’entreprise et les changements qui affectent sa situation (biens, créances et dettes de
l’entreprise.
B Les dispositions légales :

En application de la loi 9/88 relative aux obligations comptables des commerçants

(obligations légales). La majorité des entreprises quelques soit leur taille, leur activité et leur
forme juridique sont obligés de tenir des livres de comptabilité, de faire au moins une fois
par an un inventaire (recensement des biens qu’elle possède et de ses achats).
Rôle et objectifs de la comptabilité
Travail à faire :
Relevez du texte les différents rôles de la comptabilité

La comptabilité : à quoi ca sert ?

Quand on demande à des entrepreneurs à quoi sert la comptabilité, la réponse la plus fréquente est
qu’elle sert à établir les déclarations fiscales : cette réponse est aussi exacte qu’incomplète !
Il est vrai que la comptabilité permet de calculer la base des différents impôts et cotisations sociales.
(…) Toutefois, le rôle de la comptabilité est beaucoup plus vaste car la comptabilité sert à fournir de
l’information sur la situation financière de l’entreprise à des nombreuses personnes. Cette information
peut prendre des formes différentes selon ses destinations. Les personnes extérieures à l’entreprise ont
accès à une information synthétique : les comptes annuels : le bilan, le compte de résultat (CPC)…etc.
L’analyse des comptes annuels permet de juger de l’état de santé de l’entreprise, c'est-à-dire d’en évaluer
la solidité et la performance. La comptabilité est le moyen le plus sur pour diriger entreprise.
(…) enfin, savez-vous que la comptabilité est un moyen de preuve reconnus par les tribunaux en cas de
litige avec un client, un fournisseur, un inspecteur des impôts, etc.
Source : la comptabilité de la petite entreprise: de l'écriture au bilan '' A.Faure''
La comptabilité générale est à la fois un instrument d’information économique et
financière, un outil de gestion de l’entreprise et un moyen de preuve.
a. Instrument d’informations
 La comptabilité est un instrument d’information économique et financière dans
la mesure où elle fournit des informations appréciables à tous les partenaires de
l’entreprise, notamment à ceux avec lesquels elle entretient des relations
constantes (l’Etat, les salariés, les banques,…).
b. outil de gestion
 La comptabilité est un outil de gestion irremplaçable pour les dirigeants de
l’entreprise, parce qu’elle permet de dégager des soldes importants (résultats) et
de calculer de nombreux agrégats et ratios (rapports) et donc mesure les
capacités et les performances de l’entreprise pour prendre en fin de lieu, les
décisions nécessaires.
c. Moyen de preuve
 Les enregistrements effectués de façon régulière permettent à l’entreprise de
conserver des traces et de retrouver leurs origines en pièces et documents
comptables. En ce sens, lors de naissance de litiges entre commerçants, dans le
cadre de leurs transactions, la comptabilité sert de base pour le juge afin
d’établir les résolutions convenables.