MINISTERE DES ENSEIGNEMENTS SECONDAIRES REPUBLIQUE DU CAMEROUN

************** Paix – Travail - Patrie

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DIRECTION DES EXAMENS, CONCOURS ET DE LA CERTIFICATION **************
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PROPOSITION DE CORRIGE HARMONISE NATIONAL

Examen : CAP STT Type equation here. Session : 2023
Matière : TRAVAUX COMPTABLES DE FIN D’EXERCICE Durée : 2h 30
Spécialité (s) : ESCOM Coefficient : 4
Note éliminatoire : 00

DOSSIER 1 : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE / 48 POINTS

Sous-dossier 1 : les immobilisations / 18 points

Premier travail à faire :

1-1) Détermination du taux d’amortissement constant de l’outillage commercial (2 pts)

t = avec N = 6 + 8/12 = 6,666667 ans

⇒t = ⇒ 𝐭 = 𝟏𝟓%
,

NB : accepter aussi :

t = avec N = (6 x 12) + 8 = 80 mois

⇒t = ⇒ 𝐭 = 𝟏𝟓%
1-2) Détermination de la date de création de l’entité (4 pts)
VO X t X n
∑𝐴 =
1200
3 200 000 X 15 X n
⇒ 1 920 000 = 1200
⇒ 1 920 000 = 40 000 n

⇒n = 1 40
920 000
000

⇒ n = 48 mois ou n = 4 ans
La société a été crée en janvier 2017 ou le 01/01/2017

1-3) Passons les écritures de régularisation de la cession (7 pts)

- Calculs préliminaires :
 Calcul de l’amortissement complémentaire :
du 01/01/2021 au 31/07/2021 = 7 mois

AC = = 140 000

 Calcul des amortissements antérieurs

du 01/07/2018 au 31/12/2020 = 30 mois

AA = = 600 000

 Calcul du cumul des amortissements antérieurs

∑ 𝐴 = 140 000 + 600 000 ⇒ ∑ 𝐴 = 740 000

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 - Régularisation de la cession du matériel BH (……………………………………………………..= 7 pts)
31/12/2021
4142 Créances sur cessions des immob corporelles 1 240 200
7542 Produits des cessions des immob corpo 1 040 000
4431 Etat, T.V.A facturée sur ventes 200 200
S/constatation du prix de cession
d°
6813 Dotation aux amortissements des immob corp 140 000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 140 000
S/dotation complémentaire
d°
2844 Amortissement du matériel et mobilier 740 000
654 Valeur comptable des cessions courante 740 000
S/annulation des amortissements
d°
654 Valeur comptable des cessions courante d’immob 2 400 000
2441 Matériel de bureau 2 400 000
S/sortie d’actif du matériel BH

N.B : accepter aussi la proposition du candidat qui a régularisé la T.V.A

TVA à régulariser = 2 400 000 X 19,25% X 1/5 = 92 400

31/12/2021
2441 Matériel de bureau 92 400
4451 Etat, T.V.A récupérable sur immobilisations 92 400
S/régularisation de la T.V.A
4142 Créances sur cessions des immob corporelles 1 240 200
7542 Produits des cessions des immob corpo 1 040 000
4431 Etat, T.V.A facturée sur ventes 200 200
S/constatation du prix de cession
d°
6813 Dotation aux amortissements des immob corp 140 000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 140 000
S/dotation complémentaire
d°
2844 Amortissement du matériel et mobilier 740 000
654 Valeur comptable des cessions courante 740 000
S/annulation des amortissements
d°
654 Valeur comptable des cessions courante d’immob 2 492 400
2441 Matériel de bureau 2 492 400
S/sortie d’actif du matériel BH

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1-4) Enregistrons au journal les amortissements de l’exercice 5 pts
- Calcul des annuités d’amortissements de l’exercice 2021
Immobilisations Calcul Montant

Outillage commercial 3 200 000 X 15 480 000

𝐴=
100

VO = 5 400 000 – 2 400 000 = 3 000 000

Matériel AH 3 000 000 X 10 300 000
𝐴=
100

- Enregistrement au journal (………………………………………………………………….= 5 pts)

31/12/2021
6813 Dotation aux amortissements des immob corp 780 000
2841 Amortissements du matériel et outillage ind 480 000
2844 Amortissements du matériel et mobilier 300 000
S/dotation des amortissements

Sous-dossier 2 : Etats de créances douteuses et autres régularisations / 30 points

Chemise 1 : dépréciations des créances douteuses et irrécouvrables / 20 points
Deuxième travail à faire :
2-1) Présentation de l’état des créances (voir annexe 1) (10 pts)
 Taux de recouvrement créance KEDE

TR = X 100 = 80%

 Taux de la dépréciation
100% - 80% = 20%
2-2) Passons les écritures de régularisation au 31/12/2021 (……………………………….………..= 10 pts)
31/12/2021
4162 Créances douteuses 417 375
4111 Clients 417 375
S/nouveau client douteux
d°
6594 Charges pour dépréciation sur créances 110 000
4912 Dépréciation des créances douteuses 110 000
S/dotation exo 2021
d°
4912 Dépréciation des créances douteuses 148 000
7594 Reprises de charges pour dép. sur créances 148 000
S/reprise dépréciation exo 2020

d°
6511 Pertes sur créances 180 000
4431 Etat, T.V.A facturée sur ventes 34 650
4111 Clients 143 100
4162 Créances douteuses 71 550
S/constatation de la perte

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 N.B : accepter aussi l’écriture d’ajustement à la baisse de la dépréciation :

d°
4912 Dépréciation des créances douteuses 38 000
7594 Reprises de charges pour dép. sur créances 38 000
S/ajustement à la baisse reprises 2020

Chemise 2 : Autres régularisations / 10 points

Troisième travail à faire :
3-1) Passons les écritures de régularisation au 31/12/2021 (……………………………………= 10 pts)

31/12/2021
6011 Achats de marchandises 250 000
4455 Etat, TVA récupérable sur factures non parvenues 48 125
4081 Fournisseurs, factures non parvenues 298 125
S/régularisation des charges
d°
476 Charges constatées d’avance 256 000
6055 Fournitures de bureau non stockable 256 000
S/régularisation des charges
d°
381 Marchandises en cours de route 550 000
6031 Variation de stocks des marchandises 550 000
S/régularisation des stocks
d°
4098 Fournisseurs, R.R.R à obtenir 510 000
6019 R.R.R obtenus (non ventilés) 510 000
S/Ristourne à obtenir

DOSSIER 2 : LA CLOTURE DES COMPTES / 32 POINTS

Quatrième travail à faire :

4-1) Présentation du bilan de clôture de l’entité au 31/12/2021 (voir annexe 4) 12 pts

4-2) Présentation du compte de résultat de l’entité au 31/12/2021 (voir annexe 5) 20 pts

- Amortissement de l’immobilisation

A= = 500 000

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 Annexe 1 : Etat des créances au 31/12/2021 (………………………….……………………………………………………..……………..= 10 pts)
Noms des Créances Soldes Charges provisionnées
Clients Règlements Pertes TVA à
de régulariser
H.T T.T.C l’exercice TTC HT 31/12/2020 31/12/2021

TIMBA 160 000 190 800 71 550 119 250 100 000 48 000 40 000 / /

LIBOBI 250 000 298 125 226 575 71 550 60 000 100 000 / 60 000 11 550

KEDE 350 000 417 375 - 417 375 350 000 / 70 000 / /

TALLA 120 000 143 100 - 143 100 120 000 / / 120 000 23 100

TOTAL 148 000 110 000 180 000 34 650

Annexe 4 : Bilan du Système Minimale de Trésorerie au 31/12/2021 (…………………………………………………………………= 10 pts)

Montant Montant
ACTIF Note PASSIF Note
Exercice N EXERCICE N-1 Exercice N EXERCICE N-1
Immobilisation 1 1 000 000 1 500 000 Compte exploitant 16 180 000 15 000 000

Stocks 2 4 050 000 4 440 000 Résultat exercice 1 090 000 1 180 000

Clients et débiteurs divers 3 430 000 340 000 Emprunts 2 000 000 2 500 000

Caisse 6 350 000 2 850 000 Fournisseurs et créditeurs divers 3 560 000 450 000

Banque (en + ou -) 8 000 000 10 000 000

TOTAL 19 830 000 19 130 000 TOTAL 19 830 000 19 130 000

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Annexe 5 : Compte de Résultat du Système Minimal De Trésorerie au 31/12/2021 (…………………………………………………....= 20 pts)
MONTANT
RUBRIQUES Note EXERCICE N EXERCICE N-1
Recettes sur ventes ou prestations de services 4 17 000 000
Autres recettes sur activités 4 1 000 000
TOTAL DES RECETTES SUR PRODUITS A 18 000 000
Dépenses sur achats 4 10 000 000
Dépenses sur loyers 4 600 000
Dépenses sur salaires 4 1 600 000
Dépenses sur impôts et taxes 4 800 000
Charges d’intérêts 4 /
Autres dépenses 4 3 000 000
TOTAL DES DEPENSES SUR CHARGES B 16 000 000
SOLDE : Excédent (+) ou insuffisance (-) C = A-B C 2 000 000

+ ou - Variation des stocks N/N-1 2 - 390 000

+ ou - Variation des créances N/N-1 3 + 90 000
+ ou - Variation des dettes d’exploitation N/N-1 3 - 110 000

Dotations aux amortissements F (500 000)

RESULTAT DE L’EXERCICE (G = C-D+E-F) G 1 090 000

Par MR ZEUTSOP DONGMO Yanick .P (PLET-P / ACCOUNTANY)

Tel : 675 67 05 23 / 695 54 15 72
LYCEE TECHNIQUE DE NKONGSAMBA 2

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