Pagamento delle accise

Le accise sono imposte indirette applicate alla vendita e all'uso di merci quali l'alcol, il tabacco e i prodotti energetici.

Le norme dell'UE spiegano a quali prodotti si applicano le accise e in che modo vengono applicate.

Inoltre fissano le aliquote minime di accisa da applicare, anche se ogni paese dell'UE può aumentarle, se lo desidera. L'imposta dovuta è di solito basata su quantitativi specifici, quali un chilogrammo, un ettolitro (hl) o il grado alcolico.

Quando devi pagare le accise?

Tra il momento in cui il prodotto diventa soggetto ad accisa e quello in cui l'imposta va pagata esiste una differenza importante. La maggior parte delle merci diventa soggetta ad accisa non appena viene prodotta o importata nell'UE. L'imposta può essere sospesa, nel senso che non va pagata fino a quando il prodotto è immesso al consumo.

Se i prodotti vengono distrutti o vanno persi per cause di forza maggiore o disastri naturali prima di essere immessi al consumo, non si pagano diritti di accisa.

Chi deve pagare le accise?

Questo dipende dai soggetti ai quali si vendono le merci. Le accise possono essere pagate da:

• la persona o l'impresa che è il depositario autorizzato del luogo in cui i prodotti sono fabbricati, lavorati, immagazzinati, spediti o ricevuti
• il mittente, il destinatario o una parte terza che fornisce una garanzia sulla circolazione – chi ha determinato l'uscita dei prodotti dal regime di sospensione dell'accisa
• la persona che importa le merci, se sono importate senza essere poste in regime di sospensione dell'accisa.

Verifica del numero di accisa del partner commerciale

Il numero di accisa è attribuito dall'autorità competente del paese in cui un'impresa è stabilita e identifica i professionisti registrati, i depositari autorizzati e i depositi fiscali.

Per verificare la validità del numero di autorizzazione è possibile usare il sistema di autorizzazione delle accise SEED.

Se l'operatore ha un numero valido, il sistema SEED visualizzerà un elenco di prodotti che è autorizzato a vendere.

Vendite transfrontaliere - in quale paese dell'UE vanno pagate le accise?

Diversi fattori vengono utilizzati per determinare in quale paese vanno pagate le accise, anche quando le merci sono state prodotte o importate nell'UE, quando sono state immesse in consumo, e se sono state trasportate a livello transfrontaliero.

Scopri dove devono essere pagate le accise.

Vendo a:

• un'altra impresa e ho già pagato le accise in un paese dell'UE
• un'altra impresa e non ho ancora pagato le accise
• un consumatore.

In questo caso, dovrai pagare le accise nel paese di destinazione. Tuttavia, puoi chiedere un rimborso alle autorità nel paese in cui i prodotti sono stati immessi al consumo.

Per poter beneficiare di una restituzione, è necessario fornire alla propria autorità:

• i dati relativi alla spedizione (compreso il paese di destinazione)
• la prova del pagamento dell'imposta nel paese di destinazione.

È possibile trasportare merci e pagare solo le accise nel paese di destinazione. In questo caso l'imposta dovrà essere pagata dall'acquirente nel paese di destinazione all'aliquota locale. Se si usa questo metodo, occorre mantenere la sospensione delle accise.

Garanzia per il trasporto

Una garanzia contro i rischi di trasporto valida in tutto il territorio dell'UE deve essere fornita alle autorità nel paese europeo da cui le merci vengono spedite. Tale garanzia può essere fornita da:

• il venditore
• il depositario
• lo speditore registrato
• l'impresa di trasporti
• l'acquirente.

Il paese europeo di spedizione può rinunciare a tale requisito se i beni vengono trasportati esclusivamente all'interno dei suoi confini.

Analogamente, non è necessaria una garanzia per i trasporti di prodotti energetici all'interno dell'UE a condizione che avvengano per via marittima o attraverso condutture fisse e vi sia un accordo tra gli Stati membri interessati.

Usare un documento amministrativo elettronico (e-AD)

Oltre alla garanzia, occorre inviare un documento amministrativo elettronico (e-AD) all'autorità competente del proprio paese che si avvale del sistema informatizzato per il controllo dei movimenti (EMCS) de en fr .

L'autorità:

• verifica la validità dei dati contenuti nel documento amministrativo elettronico (ad es. il numero di autorizzazione del venditore e dell'acquirente) e fornisce un codice di riferimento amministrativo
• inoltra il documento amministrativo elettronico all'autorità competente del paese dell'acquirente (che a sua volta lo inoltra all'acquirente).

Prima di trasportare qualsiasi prodotto, occorre stampare l'e-AD con il suo codice di riferimento amministrativo e trasmetterlo all'impresa di trasporti o includere il codice di riferimento su un documento di spedizione commerciale, come la CMR.

Prima del trasporto il documento amministrativo elettronico può essere annullato in qualsiasi momento. Durante il trasporto è possibile cambiare la destinazione utilizzando il sistema EMCS.

Se il sistema EMCS non è disponibile, è comunque possibile trasportare le merci senza pagare le accise se:

• sono accompagnate da un documento cartaceo contenente gli stessi dati di quello elettronico
• si notifica il fatto all'autorità responsabile del paese di spedizione. Alcuni paesi impongono all'operatore di essere in possesso dell'autorizzazione prima di partire.

Conferma della ricezione delle merci

L'acquirente ha 5 giorni lavorativi per confermare la ricezione delle merci nel sistema EMCS. Quindi l'autorità responsabile nel paese UE di destinazione:

• verifica la validità della conferma
• registra la nota di ricevimento e la inoltra all'autorità competente del paese di spedizione, che a sua volta la inoltra al venditore.

Dopo aver ricevuto questa nota, è possibile chiedere l' estinzione della garanzia.

Occorre prestare particolare attenzione alla quantità indicata nella nota di ricevimento: è soltanto su questa quantità confermata che non si è tenuti a pagare l'imposta.

Prodotti perduti o danneggiati

Qualora i prodotti vengano smarriti o danneggiati durante il trasporto, e ciò sia confermato dalle autorità del paese in cui lo smarrimento o il danneggiamento si sono verificati o sono stati riscontrati, è possibile modificare di conseguenza nella documentazione la quantità ricevuta e confermata.

Se si vendono merci online o a distanza a un consumatore in un altro paese dell'UE, le accise vanno pagate nel paese dell'acquisto (il paese nel quale le merci sono spedite).

Sei responsabile del pagamento delle accise dovute. Anche se le hai già pagate nel tuo paese, devi pagarle nel paese di destinazione.

Ottenere il rimborso dell'imposta

Puoi chiedere un rimborso alle autorità nel paese in cui i prodotti sono stati immessi al consumo. Per poter beneficiare di una restituzione, è necessario fornire alla propria autorità:

• i dati relativi alla spedizione (compreso il paese di destinazione)
• la prova del pagamento dell'imposta nel paese di destinazione.

Rappresentante fiscale

Di solito devi nominare un rappresentante fiscale nel paese dell'UE in cui vendi i prodotti sottoposti ad accisa. È possibile verificare le procedure nazionali in materia di accise de en fr prima di spedire le merci ai consumatori.

Prima della spedizione

Prima della spedizione delle merci occorre:

• informare della consegna l'autorità responsabile del paese di destinazione
• garantire che il pagamento delle accise verrà effettuato.

Prodotti a base di tabacco

La maggior parte dei paesi dell'UE non consente di effettuare vendite transfrontaliere a distanza di prodotti del tabacco; i paesi che lo consentono devono:

• usare il bollo o altro contrassegno fiscale del paese di destinazione per provare l'avvenuto pagamento dell'accisa in tale paese
• apporre le avvertenze in merito agli effetti sulla salute nella o nelle lingue del paese di destinazione
• registrarsi sia nel paese dell'UE dell'acquirente sia nel proprio paese dell'UE.

Territori associati con i paesi dell'UE

La normativa europea sulle accise non si applica ai seguenti territori:

In alcuni casi le accise da pagare si basano su quelle di un altro paese:

• le imprese con sede a Monaco sono tenute a pagare le accise francesi
• le zone di sovranità del Regno Unito di Akrotiri e Dhekelia sono tenute a pagare le accise cipriote
• l' Isola di Man è tenuta a pagare le accise del Regno Unito.