Obdavčitev matičnih in odvisnih družb

Čezmejna distribucija dobička

Morebitne težave (npr. dvojno obdavčevanje) pri obdavčitvi čezmejne distribucije dobička med matično družbo s sedežem v eni državi EU in odvisno družbo s sedežem v drugi državi EU, je mogoče odpraviti.

To velja v naslednjih primerih:

• matična družba in odvisna družba imata sedež (sta davčna rezidenta) v različnih državah EU
• matična in odvisna družba plačujeta davek od dobička (brez možnosti oprostitve plačila)
• matična in odvisna družba sta pravilno registrirani kot podjetje/družba (pravna oblika: d.o.o, Inc., S.A., GmbH., LLC, etc.)
• matična družba je lastnica najmanj 10 % kapitalskega deleža (oziroma glasovalnih pravic) v svoji odvisni družbi, ki ima sedež v drugi državi EU

Oprostitev plačila davčnega odtegljaja

Davčni odtegljaj se lahko odtegne od dobička družbe kot akontacija še pred davčno napovedjo (in se nato lahko povrne ali pa se obračuna dodatni davek). Matična družba in njena odvisna družba sta lahko oproščeni plačila davčnega odtegljaja od distribucije dobička. To pravilo velja v obeh primerih:

• odvisna družba izplača dobiček matični družbi
• matična družba izplača dobiček odvisni družbi

To pravilo velja tako za državo odvisne družbe kot za državo matične družbe, če sta obe državi članici Evropske unije.

Odprava dvojnega obdavčevanja

Dvojno obdavčevanje (istočasna zahteva po plačilu davka iz več držav) je možno pri nepravilni uporabi davčnih pravil. Da se prepreči dvojna obdavčitev distribucije dobička, mora:

• država EU, v kateri ima sedež matična družba, odobriti oprostitev davka ali davčno olajšavo pri davku od dobička, ki ga plača odvisna družba (in družbe nižjega ranga).

Hibridna posojila – dvojno neobdavčevanje

Dvojno neobdavčevanje je možno, kadar se plačila v okviru čezmejnega hibridnega posojila obravnavajo kot:

• davka oproščena distribucija dobička v državi EU, kjer ima sedež matična družba
• odhodek, ki je lahko odbitna postavka v državi EU, kjer ima sedež odvisna družba

Da bi to preprečili:

• država EU, v kateri je sedež matične družbe, mora obdavčiti delež plačil v okviru distribucije dobička
• država EU, v kateri je sedež odvisne družbe, mora biti obveščena, da so plačila v okviru distribucije dobička lahko odbitna postavka

Za katere družbe veljajo ta pravila?

• zasebna podjetja
• delniške družbe
• evropske družbe
• evropske zadruge

V nekaterih primerih države EU same odločijo, za katere družbe veljajo ta pravila. Natančnejše informacije vsebuje priloga k direktivi (glej referenčne dokumente spodaj).