EL PRIMER REPASO, S.A.

ASIENTO 1
24.300,00 570. Caja, €
252.300,00 572. Bancos, c/c
14.600,00 216. Mobiliario
22.000,00 218. Elem. de transportes
2.000,00 4311. Efec. com. descont.
406. Envases y embalajes a
3.600,00
devolver a proveedores
40.000,00 430. Clientes
600,00 239. Antic. para inm. Mater.
4.000,00 300. Mercaderías
2.300,00 4745. Créditos pérd. a comp.
400. Proveedores 22.000,00
438. Anticipos de clientes 4.000,00
5208. Deudas por efectos descon. 2.000,00
281. A.A.I.M. 12.200,00
112. Reserva legal 25.300,00
390. Deterioro de valor mercaderías 200,00
100. Capital social 300.000,00
ASIENTO 2
A) Devolución de los envases
1.936,00 400. Proveedores
406. Envases y embalajes a devolver
1.600,00
a proveedores
472. Hda. Pca. IVA soportado 336,00
B) Por los envases adquiridos
2.000,00 602. Compras otros aprov.
406. Envases y embalajes a devolver
2.000,00
a proveedores
ASIENTO 3
4.000,00 438. Anticipos de clientes
24.151,60 430. Clientes

700. Ventas de mercaderías 23.900,00

759. Ingresos servicios diversos 60,00
477. Hda. Pca. IVA repercutido
4.191,60
(21 % sobre 19.960)
ASIENTO 4
2.000,00 4315. Efec. com. impagados
4311. Efec. com. descontados 2.000,00
40,00 669. Otros gastos financieros
2.000,00 5208. Deudas efec. descont.
572. Bancos, c/c 2.040,00
ASIENTO 5
400,00 628. Suministros
40,00 472. Hda. Pca. IVA soport.
2.300,00 629. Otros servicios
483,00 472. Hda. Pca. IVA soport.
600,00 623. Servicios prof. Indep.
126,00 472. Hda. Pca. IVA sopor.
900,00 625. Primas de seguros
572. Bancos, c/c 4.849,00
ASIENTO 6
1.500,00 217. Equipos proc. inform.
400,00 206. Aplic. informáticas
472. Hda IVA soportado
273,00
(21 % sobre 1.300)
239. Anticipos para inmovil. Mat. 600,00
523. Proveedores inmovi. c/p 1.573,00
ASIENTO 7
Efectivo: 200 obligaciones x 60 € x 105 % = 12.600
Gastos: (3 x 12.600 / 1.000) = 37,80
251. Valores repres. Deudas
12.637,80
l/p
572. Bancos, c/c 12.637,80
ASIENTO 8
Amortización anual: 10 % sobre 22.000 = 2.200
Amortización 1/enero 1/julio ( 6 meses) = 1.100
1.100,00 681. Amortiz. Inmóvil. Mat.
281. Amortiz. Acum. Inm. material 1.100,00

Amortizaciones: 550 2.200 2.200 1.100

1/10/2013 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 01/07/2016
22.000

Precio de adquisición: 22.000

Amortización: - 6.050
Valor contable: 15.950
Precio de venta: 18.000 (IVA 21 %: 3.780)
Beneficio: 2.050
6.050,00 281. Am. Acum. Inm. material
543. Créditos c/p enajen.
21.780,00
Inmovilizado
218. Elementos de transporte 22.000,00
477. Hda.Pca. IVA repercutido 3.780,00
771. Beneficio proc. Inm. Mat. 2.050,00
ASIENTO 9
2.600,00 436. Clientes dudoso cobro
430. Clientes 2.600,00
694. Pérdidas deterioro de
2.600,00 créditos operaciones
comerciales
490. Deterioro de valor de créditos por
2.600,00
operaciones comerciales
ASIENTO 10
600,00 572. Bancos, c/c
650. Pérdidas créditos
2.000,00
comerciales incobrables
436. Clientes dudoso cobro 2.600,00
490. Deterioro de valor de
2.600,00 créditos por operaciones
comerciales
794. Reversión deterioro de créditos
2.600,00
operaciones comerc.
ASIENTO 11
21.900,00 572. Bancos, c/c
543. Créditos c/p enajenación inmov. 21.780,00
762. Ingresos de créditos 120,00
ASIENTO 12
2.100,00 4310. Efectos com. cartera
4315. Efectos comerc. impagados 2.000,00
769. Otros ingresos financieros 40,00
762. Ingresos de créditos 60,00
ASIENTO 13
11,40 473. H. P. ret. y pagos a cuenta
48,60 572. Bancos, c/c
762. Ingresos de créditos 60,00
20,00 626. Servicios banc. Y sim.
572. Bancos, c/c 20,00
ASIENTO 14
2.800,00 400. Proveedores
606. Descuento sobre compras p/p 200,00
472. Hda. Pca. IVA soportado 42,00
572. Bancos, c/c 2.558,00
ASIENTO 15
2.000,00 669. Otros gastos financ.
58.000,00 572. Bancos, c/c
5200. Préstamos c/p entidades crédito 14.200,00
1700. Préstamos l/p entidades crédito 45.800,00
ASIENTO 16
A) EXISTENCIAS
CIERRE EXISTENCIAS INICIALES
4.000,00 610. Variación exist. Mercad.
300. Mercaderías 4.000,00
DETERIORO EXISTENCIAS INICIALES
200,00 390. Deterioro de valor merc.
793. Reversión deterioro existencias 200,00
ABRIMOS EXISTENCIAS FINALES
3.000,00 300. Mercaderías
610. Variac. Exist. mercaderías 3.000,00
DETERIORO EXISTENCIAS FINALES
250,00 693. Pérdidas deterioro exist.
390. Deterioro de valor de mercad. 250,00
B) AMORTIZACIÓN
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL

216. Mobiliario 218. Elementos de transporte

(Ap) 14.600 (Ap) 22.000 22.000

Sd = 14.600 0

Amortización: 14.600 x 0,10 = 1.460

217. Equipos proceso información Suma amortizaciones: 1.460 + 281,25 = 1.741,25

(1-4) 1.500

Sd = 1.500

Amortización: 1.500 x 0,25 x 9/12 = 281,25

1.741,25 681. Amort. Inmovi. Material

281. A.A.I.M. 1.741,25
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO INTANGIBLE
Amortización anual: 33 % sobre 400 = 132
206. Aplicaciones informáticas Amortización 1/Abril. al 31/Dic. = 99
(1-4) 400

Sd = 400

99,00 680. Amorti. Inmovil. intangible

280. Amortiz. acumulada inm. intan. 99,00
C) PERIODIFICACIÓN DE GASTO
Gasto presente ejercicio 1-abril al 31-diciembre (9 meses) = 900 x 9 /12 = 675
Gasto anticipado: 900 – 675 = 225
225,00 480. Gastos anticipados
625.Primas de seguro 225,00
D) IMPUTACIÓN DE INTERESES
IMPUTACIÓN DE INTERESES ASIENTO Nº 3
10/12
Coste amortizado: 24.151,60 x (1,1) = 26.148,08
Intereses: 26.148,09 – 24.151,60 = 1.996,48
1.996,48 430. Clientes
762. Ingresos de créditos 1.996,48
E) LIQUIDACIÓN DE IVA
472. Hda. Pca. IVA soportado
477. Hda. Pca. IVA repercutido
(5) 40,00 336,00 (2)
4.191,60 (3)
(5) 483,00 42,00 (14)
3.780,00 (8)
(5) 126,00
(6) 273,00
S h = 7.971,60
S d = 544,00

7.971,60 477. Hda. Pca. IVA reperc.

472. Hda. Pca. IVA soportado 544,00
4750. Hda. Pca. acreedora IVA 7.427,60
 REGULARIZACIÓN
23.900,00 700. Ventas de mercaderías
60,00 759. Ingresos servicios div.
771. Beneficio procedente
2.050,00
inmovilizado material
794. Reversión deterioro créditos
2.600,00
operaciones comerciales
2.236,48 762. Ingresos de créditos
40,00 769. Otros ingresos financ.
200,00 606. Descuento sobre compras p/p
200,00 793. Reversión deterioro existencias
129. Resultado del ejercicio 31.286,48

16.825,25 129. Resultado del ejercicio

602. Compras de otros aprovis. 2.000,00
610. Variación exist. mercaderías 1.000,00
623. Servic. Profes. independientes 600,00
625. Primas de seguros 675,00
626. Servicios brios. y similares 20,00
628. Suministros 400,00
629. Otros servicios 2.300,00
669. Otros gastos financieros 2.040,00
680. Amort. Inmovilizado intangible 99,00
681. Amorti. Inmovilizado material 2.841,25
693. Pérdidas deterioro existencias 250,00
694. Pérdidas deterioro créditos
2.600,00
operaciones comerciales
650. Pérdidas créditos comerciales
2.000,00
incobrables
16.825,25
BENEFICIO: 31.286,48 – 16.825,25 =

BENEFICIO CONTABLE: 14.461,23

BASE IMPONIBLE NEGATIVA: - 9.200,00 (4745) 2.300 / 0,25 = 9.200
BENEFICIO FISCAL: 5.261,23
X 25 % = 1.315,31
Deducción 0
Cuota líquida 1.315,31 (6300)
Retenc. y pagos a cuenta - 11,40 (473)
A ingresar 1.303,91 (4752)

1.315,31 6300. Impuesto corriente

473. Hda. Pca. ret. y pagos a cta. 11,40
4752. Hda. Pca. acreed. imp. Soc. 1.303,91

2.300,00 6301. Impuesto diferido

4745. Créd. pérdidas a compensar 2.300,00