1.
EJERCICIO DE CLASIFICACION
De las siguientes inversiones de administración de liquidez, realicemos la clasificación de acuerdo con las cu
Costo
Al valor razonable con cambios en resultados
Al valor razonable con cambios en el patrimonio
Al costo amortizado
Las inversiones son las siguientes:
EJEMPLO
3.000 Acciones de Ecopetrol adquiridas para negociarlas en un plazo inferior
a un año (participación en el patrimonio inferior al 1%)
10.000 Acciones de ISAGEN adquiridas para no venderlas en un futuro
próximo. (Participación en el patrimonio inferior al 1%)
CDT adquirido con Vankolombia a un plazo de un año, el CDT se
mantendrá por el plazo de vencimiento.
TES adquirido para ser negociado en el corto plazo
TES adquirido para mantenerlo hasta su vencimiento
TES adquirido con el objetivo de venderlo en el largo plazo, pero antes de su
vencimiento.
100.000 Acciones de Empresas de Acueducto de Pereira SAS adquiridas
para no venderlas en un futuro próximo. (Participación en el patrimonio
inferior al 5%)
mos la clasificación de acuerdo con las cuatro categorías siguientes:
CLASIFICACIÓN
AL VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS
AL VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL COSTO AMORTIZADO
AL COSTO AMORTIZADO
AL COSTO AMORTIZADO
AL COSTO AMORTIZADO
COSTO
1. CDT constituido por una gobernación a un año, el valor inicial del CDT es de $1.200 millones, al finalizar un año
V/P -$ 1,200,000,000
V/F $ 1,326,000,000
TIR 10.50%
T.I.E 0.84%
TABLA DE AMOR
N°
1/1/2023 0
1/31/2023 1
2/28/2023 2
3/31/2023 3
4/30/2023 4
5/31/2023 5
6/30/2023 6
7/31/2023 7
8/31/2023 8
9/30/2023 9
10/31/2023 10
11/30/2023 11
12/31/2023 12
2. CDT constituido por una alcaldía, el valor inicial del CDT es de $6.500 millones, cada año se recibe un valor de
V/P -$ 6,500,000,000
V/F $ 6,950,000,000
TIR 6.92%
PLAZO 5 AÑOS
TABLA DE AMOR
N°
11/1/2023 0
11/1/2024 1
11/1/2025 2
11/1/2026 3
11/1/2027 4
11/1/2028 5
2.1. Ejercicios sobre medición posterior de inversiones
Una entidad de gobierno adquiere un TES (tiene valor de mercado) con fines no especulativos (no lo piensa vend
1.
con el mismo son las siguientes:
Valor nominal del TES
Plazo de redención del TES en años
Costos de transacción
Tasa pactada entre las partes EA Pago de intereses
Valor de mercado del TES al final del año 1
Valor de mercado del TES al final del año 2
Valor de mercado del TES al final del año 3
Valor de mercado del TES al final del año 4
Se solicita:
1- Calcular la tasa efectiva del TES
2- Registrar y calcular las variaciones del valor de mercado
3- Realizar la tabla de amortización anual
4- Realizar registros contables del bono, los costos de transacción, las variaciones del valor de mercado con camb
VALOR TES
COSTO TRANSACCIÓN
TOTAL INVERSIÓN
PLAZO (AÑOS)
TASA
VF TES
VP
VF
TIR 5 AÑOS
TIR ANUAL
Valor en libros
Valor de mercado del TES al final del año 1
Valor de mercado del TES al final del año 2
Valor de mercado del TES al final del año 3
Valor de mercado del TES al final del año 4
MEDICION INICAL
CODIGO
122113
111006
CÓDIGO
1222
3146
CÓDIGO
1222
3146
CÓDIGO
1222
3146
CÓDIGO
1222
3146
BANCO
TABLA DE AMOR
N
0
1
2
3
4
5
CONTABILIDAD
TABLA DE AMOR
N
0
1
2
3
4
5
2. Una entidad adquiere una acción de una entidad que cotiza en bolsa, los datos son los siguientes:
Precio de compra enero 20x0
Valor de mercado Dic 20x0
Valor de mercado Dic 20x1
Valor de mercado Dic 20x2
Valor de mercado Dic 20x3
Se solicita:
1- Realizar los registros contables, como si la acción se mantiene para negociarla en el corto plazo.
VARIACIONES DE MERCADO
AÑO VR ACCIONES EN LIBROS
1 $
2 $
3 $
4 $
CODIGO DETALLE
122113 ACCIONES ORDINARIAS
111006 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
122113 ACCIONES ORDINARIAS
480206 GANANCIA POR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓ
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
122113 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COST
580411 PÉRDIDA POR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
122113 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COST
580411 PÉRDIDA POR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
122113 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COST
580411 PÉRDIDA POR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN
SUMAS IGUALES
2- Realizar los registros contables, como si la acción no se mantiene para negociarla en un futuro previsib
CODIGO DETALLE
122113 ACCIONES ORDINARIAS
111006 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
1222 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERC
3146 GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
1222 INVERSIONES DE ADMINISTRACION
3146 GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
1222 INVERSIONES DE ADMINISTRACION
3146 GANANCIAS O PERDIDAS EN INVERSIONES EN LE PATRIMONIO
SUMAS IGUALES
CODIGO DETALLE
1222 INVERSIONES DE ADMINISTRACION
3146 GANANCIAS O PERDIDAS EN INVERSIONES EN LE PATRIMONIO
SUMAS IGUALES
o, el valor inicial del CDT es de $1.200 millones, al finalizar un año la entidad recibirá la suma de $1.326 millones.
V/F
V/P
INTERESES
T.I.E
TABLA DE AMORTIZACIÓN
FLUJO INTERES
0 $ -
0 $ 10,026,186.82
0 $ 10,109,957.17
0 $ 10,194,427.44
0 $ 10,279,603.47
0 $ 10,365,491.15
0 $ 10,452,096.45
0 $ 10,539,425.34
0 $ 10,627,483.88
0 $ 10,716,278.16
0 $ 10,805,814.33
0 $ 10,896,098.59
$ 1,326,000,000 $ 10,987,137.19
cial del CDT es de $6.500 millones, cada año se recibe un valor de $450 millones por intereses, al finalizar el año cinco la alcaldía recibirá
V/F
V/P
INTERESES
T.I.E
TABLA DE AMORTIZACIÓN
FLUJO INTERES
$ - $ -
$ 450,000,000.00 $ 450,000,000.00
$ 450,000,000.00 $ 450,000,000.00
$ 450,000,000.00 $ 450,000,000.00
$ 450,000,000.00 $ 450,000,000.00
$ 6,950,000,000.00 $ 450,000,000.00
iones
ene valor de mercado) con fines no especulativos (no lo piensa vender en el corto plazo), pero tampoco lo mantendrá hasta el vencimiento, a
$ 1,325,000
5
$ 31,800
reses 6.25%
$ 1,417,750
$ 1,179,250
$ 1,166,000
$ 1,139,500
or de mercado
ostos de transacción, las variaciones del valor de mercado con cambios en patrimonio y el costo amortizado de los primeros cuatro años
$ 1,325,000
$ 31,800
$ 1,356,800
5
6.25%
$ 1,794,158
-$ 1,356,800
$ 1,794,158
32.23%
5.75%
$ 1,356,800
$ 1,417,750
$ 1,179,250
$ 1,166,000
$ 1,139,500
DETALLE DB
ACCIONES ORDINARIAS $ 1,325,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTES $ -
SUMAS IGUALES $ 1,325,000
DETALLE DB
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALO $ 60,950
GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTR $ -
SUMAS IGUALES $ 60,950
DETALLE DB
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALO $ -
GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTR $ 238,500
SUMAS IGUALES $ 238,500
DETALLE DB
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALO $ -
GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTR $ 13,250
SUMAS IGUALES $ 13,250
DETALLE DB
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALO $ -
GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTR $ 26,500
SUMAS IGUALES $ 26,500
TABLA DE AMORTIZACIÓN
FLUJO INTERESES
$ 1,325,000.00
$ 82,813
$ 87,988
$ 93,488
$ 99,331
$ 1,794,157.53 $ 105,539
TABLA DE AMORTIZACIÓN
FLUJO INTERESES
$ 1,356,800.00
$ 77,978
$ 82,460
$ 87,199
$ 92,210
$ 1,794,157.53 $ 97,510
ad que cotiza en bolsa, los datos son los siguientes:
$ 650,000
$ 720,000
$ 700,000
$ 695,000
$ 450,000
acción se mantiene para negociarla en el corto plazo.
VR ACCIONES EN LIBROS VR INTRINSECO
650,000 $ 720,000
720,000 $ 700,000
700,000 $ 695,000
695,000 $ 450,000
DETALLE DB
ORDINARIAS $ 650,000
Y EQUIVALENTES $ -
SUMAS IGUALES $ 650,000
DETALLE DB
ORDINARIAS $ 70,000
POR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUI $ -
SUMAS IGUALES $ 70,000
DETALLE DB
ES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COST $ -
OR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUID $ 20,000
SUMAS IGUALES $ 20,000
DETALLE DB
ES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COST $ -
OR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUID $ 5,000
SUMAS IGUALES $ 5,000
DETALLE DB
ES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COST $ -
OR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUID $ 245,000
SUMAS IGUALES $ 245,000
i la acción no se mantiene para negociarla en un futuro previsible.
DETALLE DB
ORDINARIAS $ 650,000
Y EQUIVALENTES $ -
SUMAS IGUALES $ 650,000
DETALLE DB
ES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO (VALO $ 70,000
S O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ $ -
SUMAS IGUALES $ 70,000
DETALLE DB
ES DE ADMINISTRACION $ -
S O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ $ 20,000
SUMAS IGUALES $ 20,000
DETALLE DB
ES DE ADMINISTRACION $ -
S O PERDIDAS EN INVERSIONES EN LE PATRIMONIO $ 5,000
SUMAS IGUALES $ 5,000
DETALLE DB
ES DE ADMINISTRACION $ -
S O PERDIDAS EN INVERSIONES EN LE PATRIMONIO $ 245,000
SUMAS IGUALES $ 245,000
326 millones.
$ 1,326,000,000
$ 1,200,000,000
$ 126,000,000
10.50%
SALDO
$ 1,200,000,000.00
$ 1,210,026,186.82
$ 1,220,136,143.99
$ 1,230,330,571.43
$ 1,240,610,174.90
$ 1,250,975,666.05
$ 1,261,427,762.50
$ 1,271,967,187.84
$ 1,282,594,671.72
$ 1,293,310,949.88
$ 1,304,116,764.21
$ 1,315,012,862.81
$ 0.00
alizar el año cinco la alcaldía recibirá lo $6.500 millones.
$ 8,750,000,000 INTERESES
$ 6,500,000,000 $ 450,000,000
$ 2,250,000,000 $ 2,250,000,000 INTERESES AL FINAL DE LOS 5 A
6.92%
SALDO
$ 6,500,000,000.00
$ 6,500,000,000.00
$ 6,500,000,000.00
$ 6,500,000,000.00
$ 6,500,000,000.00
$ -
o lo mantendrá hasta el vencimiento, así que decide medirlo al valor de Xmercado con cambios en patrimonio, las condiciones del TES y las
ANUAL
izado de los primeros cuatro años
CR
$ -
$ 1,325,000
$ 1,325,000
CR VR MERCADO AÑO 1 $ 1,417,750
$ - VR LIBROS AÑO 1 $ 1,356,800
$ 60,950 DIF $ 60,950
$ 60,950
CR VR MERCADO AÑO 2 $ 1,179,250
-$ 238,500 VR MERCADO AÑO 1 $ 1,417,750
$ - DIF -$ 238,500
-$ 238,500
CR VR MERCADO AÑO 3 $ 1,166,000
-$ 13,250 VR MERCADO AÑO 2 $ 1,179,250
$ - DIF -$ 13,250
-$ 13,250
CR VR MERCADO AÑO 4 $ 1,139,500
-$ 26,500 VR MERCADO AÑO 3 $ 1,166,000
$ - DIF -$ 26,500
-$ 26,500
SALDO
$ 1,325,000.00
$ 1,407,812.50
$ 1,495,800.78
$ 1,589,288.33
$ 1,688,618.85
$ -
SALDO
$ 1,356,800.00
$ 1,434,778.24
$ 1,517,238.06
$ 1,604,437.03
$ 1,696,647.51
$ -
DIFERENCIA
$ 70,000
-$ 20,000
-$ 5,000
-$ 245,000
CR ACCIONES $ 1
$ - VR NEGOCIACION Enero 20x0 $ 650,000
$ 650,000 VR INVERSION $ 650,000
$ 650,000
CR VR MERCADO Dic 20x0 $ 720,000
$ - VR MERCADO Enero 20x0 $ 650,000
$ 70,000 DIF $ 70,000
$ 70,000
CR VR MERCADO Dic 20x1 $ 700,000
$ 20,000 VR MERCADO Dic 20x0 $ 720,000
$ - DIF -$ 20,000
$ 20,000
CR VR MERCADO Dic 20x2 $ 695,000
$ 5,000 VR MERCADO Dic 20x1 $ 700,000
$ - DIF -$ 5,000
$ 5,000
CR VR MERCADO Dic 20x3 $ 450,000
$ 245,000 VR MERCADO Dic 20x2 $ 695,000
$ - DIF -$ 245,000
$ 245,000
CR ACCIONES $ 1
$ - VR NEGOCIACION Enero 20x0 $ 650,000
$ 650,000 VR INVERSION $ 650,000
$ 650,000
CR ACCIONES $ 1
$ - VR MERCADO Dic 20x0 $ 720,000
$ 70,000 VR INVERSION $ 720,000
$ 70,000
ACCIONES $ 1
VR NEGOCIACION Enero 20x0 $ 650,000
VR INVERSION $ 650,000
VR MERCADO Dic 20x0 $ 720,000
VR NEGOCIACION Enero 20x0 $ 650,000
DIF $ 70,000
CR ACCIONES $ 1
$ 20,000 VR MERCADO Dic 20x1 $ 700,000
$ - VR MERCADO $ 700,000
$ 20,000
ACCIONES $ 1
VR MERCADO Dic 20x0 $ 720,000
VR MERCADO $ 720,000
VR MERCADO Dic 20x1 $ 700,000
VR MERCADO Dic 20x0 $ 720,000
DIF -$ 20,000
CR ACCIONES $ 1
$ 5,000 VR MERCADO Dic 20x2 $ 695,000
$ - VR MERCADO $ 695,000
$ 5,000
ACCIONES $ 1
VR MERCADO Dic 20x1 $ 700,000
VR MERCADO $ 700,000
VR MERCADO Dic 20x2 $ 695,000
VR MERCADO Dic 20x1 $ 700,000
DIF -$ 5,000
CR ACCIONES $ 1
$ 245,000 VR MERCADO Dic 20x3 $ 450,000
$ - VR MERCADO $ 450,000
$ 245,000
ACCIONES $ 1
VR MERCADO Dic 20x2 $ 695,000
VR MERCADO $ 695,000
VR MERCADO Dic 20x3 $ 450,000
VR MERCADO Dic 20x2 $ 695,000
DIF -$ 245,000
S AL FINAL DE LOS 5 AÑOS
s condiciones del TES y las situaciones
1. La entidad Gubernamental XYZ compra 10.000 acciones de otra entidad que NO cotiza en bolsa a razon de 30,00
CODIGO
122413
511178
111006
La entidad Gubernamental XXX compra $200.000 acciones de otra entidad que cotiza en bolsa a razon de 1.500
2.
acciones o tenerla para negociar pronto.
CODIGO
122113
111006
511178
480206
3. CDT constituido por una Alcaldia a un año, el valor inicial del CDT es de $1.350 millones, al finalizar u
V/P -$ 1,350,000,000
V/F $ 1,460,000,000
TIR 8.15%
T.I.E 0.65% (1+I)^(1/N)-1
TABLA DE AMORTIZACIÓN
N° FLUJO
11/1/2022 0 0
11/30/2022 1 0
12/31/2022 2 0
1/31/2023 3 0
2/28/2023 4 0
3/31/2023 5 0
4/30/2023 6 0
5/31/2023 7 0
6/30/2023 8 0
7/31/2023 9 0
8/31/2023 10 0
9/30/2023 11 0
10/31/2023 12 $ 1,460,000,000
11/1/2022 MEDICION INICIAL
CODIGO
1223
1110
11/30/2022 CAUSACION INTERESES
CODIGO
1223
480211
12/31/2022 CAUSACION INTERESES
CODIGO
1223
480211
INVERSIONES DE ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ A COSTO AMORTIZACION
4. La entidad Gubernamental BB compra 77.000 acciones de otra entidad a valor de mercado de la accion es de 600
CODIGO
1222
511178
111006
nes de otra entidad que NO cotiza en bolsa a razon de 30,00 por acción; la sociedad comisionista le cobra el 1% del valor de la negociacio
DETALLE DB
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COST $ 300,000
GASTOS COMISIONES $ 3,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTES $ -
SUMAS IGUALES $ 303,000
ciones de otra entidad que cotiza en bolsa a razon de 1.500 por acción; sin embargo, el valor de mercado de la accion es de 1.600; la socied
DETALLE DB
ACCIONES ORDINARIAS $ 320,000,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
GASTOS COMISIONES $ 3,000,000
GANANCIA POR VALORACIÓN DE INVERSIONES DE ADMINI $ -
SUMAS IGUALES $ 323,000,000
lor inicial del CDT es de $1.350 millones, al finalizar un año la entidad recibirá la suma de $1.460 millones.
V/F $ 1,460,000,000
V/P $ 1,350,000,000
INTERESES $ 110,000,000
T.I.E 8.15%
TABLA DE AMORTIZACIÓN
INTERES SALDO
$ - $ 1,350,000,000
$ 8,841,156.98 $ 1,358,841,156.98
$ 8,899,057.76 $ 1,367,740,214.74
$ 8,957,337.74 $ 1,376,697,552.48
$ 9,015,999.39 $ 1,385,713,551.87
$ 9,075,045.22 $ 1,394,788,597.08
$ 9,134,477.73 $ 1,403,923,074.82
$ 9,194,299.48 $ 1,413,117,374.29
$ 9,254,512.99 $ 1,422,371,887.28
$ 9,315,120.84 $ 1,431,687,008.12
$ 9,376,125.62 $ 1,441,063,133.74
$ 9,437,529.91 $ 1,450,500,663.65
$ 9,499,336.35 -$ 0.00
DETALLE DE LIQUIDEZ A COSTO
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DB
AMORTIZADO $ 1,350,000,000
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
SUMAS IGUALES $ 1,350,000,000
INVERSIONES DETALLE DE LIQUIDEZ A COSTO DB
RENDIMIENTODE ADMINISTRACIÓN
EFECTIVO DE INVERSIONES DE
AMORTIZADO
ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ $ 8,841,157
A COSTO AMORTIZADO
SUMAS IGUALES $ 8,841,157
DETALLE DB
INVERSIONES
RENDIMIENTODE ADMINISTRACIÓN
EFECTIVO DE LIQUIDEZ
DE INVERSIONES A COSTO $
DE ADMINISTRACIÓN 8,899,058
DE LIQUIDEZ
A COSTO AMORTIZADO $ -
SUMAS IGUALES $ 8,899,058
RACION DE LIQUIDEZ A COSTO AMORTIZACION
DETALLE DB
R.I $ 1,350,000,000
INT 1 $ 8,841,157
INT 2 $ 8,899,058
SALDO 31-12-22 $ 1,367,740,215
es de otra entidad a valor de mercado de la accion es de 600; la sociedad comisionista le cobra el 0,8% del valor de la negociacion. La entid
DETALLE DB
INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR $ 46,200,000
GASTOS COMISIONES $ 369,600
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
SUMAS IGUALES $ 46,569,600
le cobra el 1% del valor de la negociacion. La entidad espera vender las acciones o tenerla para negociar pronto
CR ACCIONES
$ - VR COMPRA
VR INVERSION
$ 303,000 COMISION 1%
$ 303,000 VR INVERSION TOTAL
ercado de la accion es de 1.600; la sociedad comisionista le cobra el 1% del valor de la negociacion. La entidad espera vender las
CR ACCIONES
VR MERCADO
$ 303,000,000 VR INVERSION
$ 20,000,000 ACCIONES
$ 323,000,000 VR NEGOCIACION
VR INVERSION
COMISION 1%
TOTAL PAGADO
VR MERCADO
VR NEGOCIACION
DIF
$1.460 millones.
CR
$ 1,350,000,000
$ 1,350,000,000
CR
$ 8,841,157
$ 8,841,157
CR
$ -
$ 8,899,058
$ 8,899,058
CR
,8% del valor de la negociacion. La entidad No espera vender las acciones o tenerla para negociar pronto
CR ACCIONES
VR MERCADO
VR INVERSION
$ 46,569,600 COMISION 0,8%
$ 46,569,600 TOTAL PAGADO
gociar pronto
$ 10,000
$ 30
$ 300,000
$ 3,000
$ 303,000
n. La entidad espera vender las
$ 200,000
1600
$ 320,000,000
$ 200,000
1500
$ 300,000,000
$ 3,000,000
$ 303,000,000
$ 320,000,000
$ 300,000,000
$ 20,000,000
pronto
$ 77,000
600
$ 46,200,000
$ 369,600
$ 46,569,600
