Los gastos y los ingresos en el

PGC de Pymes

La empresa JJP, SA, presenta a 1 de enero de 20X0 los siguientes

elementos patrimoniales en su Balance de situación:

– Terrenos y bienes naturales: 100 000 €.

– Construcciones: 130 000 €.

– Mobiliario: 7800 €.

– Equipos para procesos de información: 1500 €.

– Elementos de transporte: 33 500 €.

– Clientes: 5300 €.

– Deudores: 500 €.

– Mercaderías: 3500 €.

– Caja, €: 4000 €.

– Bancos c/c: 65 000 €.

– Proveedores: 3400 €.

– Acreedores por prestaciones de servicios: 200 €.

– Capital social: el resto.

Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes

operaciones (El IVA es del 21 %):

1. Compra un ordenador para la oficina por 2500 €. Paga 300 € mediante

cheque y se compromete a pagar el resto dentro de 3 meses.

2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los

acreedores.

3. Cobra mediante la cuenta corriente bancaria la deuda de los

deudores.

4. Compra mercaderías por valor de 6900 €, que quedan pendientes de

pago.

5. Cobra mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del cliente del

asiento de apertura. Por adelantar el pago se concede un descuento
de 100 €.

6. Recibe un cargo en la cuenta corriente bancaria 90 € (el IVA es del

10 %) por el suministro de agua.

2
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

7. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda pendiente con

los proveedores de inmovilizado.

8. Paga la deuda pendiente del asiento 4 mediante transferencia

bancaria.

9. Vende mercaderías por valor de 12 000 €, que quedan pendientes de

cobro.

10. Paga la deuda de los proveedores del asiento de apertura mediante

transferencia bancaria. Por adelantarse al pago se concede a la
empresa un descuento de120 €.

11. Cobra la deuda pendiente del asiento 9 mediante una transferencia

bancaria.

12. Quedan pendientes de pago 230 € por la reparación del vehículo de la

empresa.

13. Paga mediante la cuenta corriente bancaria 390 € en concepto de

Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondiente al local donde
están instaladas las oficinas de la empresa.

14. Compra mercaderías por importe de 8500 €. Paga un 25 % mediante

transferencia bancaria y el resto queda pendiente de pago.

15. Ha pagado 280 € por la cuenta corriente bancaria por el consumo de

teléfono.

16. Por la realización de un servicio de transporte cobra 350 € en efectivo.

17. Vende mercaderías por importe de 19 000 €. Cobra un 20 % mediante

cheque y el resto queda pendiente de cobro.

18. Paga por banco la nómina del personal que presenta el siguiente
desglose:

– –Sueldos y salarios: 4500 €.

– –Seguridad Social a cargo de la empresa: 980 €.

– –Seguridad Social a cargo del trabajador: 310 €.

– –Retención por el Impuesto sobre la Renta de las Personas

Físicas: 420 €.

19. Liquida el IVA.

20. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 3400 €.

Realiza en tu cuaderno el ciclo contable de la empresa.

3
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

Balance de Situación inicial (PRIMER PASO)

ACTIVO

Activo no Corriente 272 800,00

Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 100 000,00
(211) Construcciones 130 000,00
(216) Mobiliario 7800,00
(217) Equipos para procesos de información 1500,00
(218) Elementos de transporte 33 500,00

Activo Corriente 78 300,00

Existencias
(300) Mercaderías 3500,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 5300,00
(440) Deudores 500,00
Efectivo
(570) Caja, € 4000,00
(572) Bancos c/c 65 000,00

Total Activo 351 100,00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Patrimonio Neto 347 500,00

(100) Capital social 347 500,00

Pasivo Corriente 3600,00

(400) Proveedores 3400,00

(410) Acreedores por prestaciones de servicios 200,00

Total Patrimonio Neto y Pasivo 351 100,00

4
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

Libro Diario (SEGUNDO PASO: asientos del 1 al 20) ( y vamos traspasando

al mayor simultáneamente los asientos del diario)

------------------------------------------- Asiento de Apertura ------------------------------------

100 000,00 (210) Terrenos y bienes

naturales
130 000,00 (211) Construcciones
7800,00 (216) Mobiliario
1500,00 (217) Equipos para
procesos de
información
33 500,00 (218) Elementos de
transporte
3500,00 (300) Mercaderías
5300,00 (430) Clientes
500,00 (440) Deudores
4000,00 (570) Caja, €
65 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 347 500,00
(400) Proveedores 3400,00
(410) Acreedores por 200,00
prestaciones de
servicios
--------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
2500,00 (217) Equipos para procesos
de información
525,00 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 2500,00)
a (572) Bancos c/c 300,00
(523) Proveedores de 2725,00
inmovilizado a c/p
--------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
200,00 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
a (572) Bancos c/c 200,00
--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
500,00 (572) Bancos c/c
a (440) Deudores 500,00
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
6900,00 (600) Compras de
mercaderías
1449,00 (472) H. P., IVA soportado
(21% s/ 6900,00)

a (400) Proveedores 8349,00

--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

5
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
100,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto pago
21,00 (477) H. P., IVA repercutido
(21 % s/ 100,00)
5179,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 5300,00
--------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
90,00 (628) Suministros
9,00 (472) H. P., IVA soportado
(10 % s/ 90,00)
a (572) Bancos c/c 99,00
--------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
2725,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a c/p
a (572) Bancos c/c 2725,00
--------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
8349,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 8349,00
--------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
14 520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 12 000,00
mercaderías
(477) H. P., IVA repercutido 2520,00
(21 % s/ 12 000,00)
-------------------------------------------------- 10 ---------------------------------------------------
3400,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos sobre 120,00
compras por pronto
pago
(472) H. P., IVA 25,20
soportado
(21% s/ 120,00)

(572) Bancos c/c 3254,80

-------------------------------------------------- 11 ---------------------------------------------------
14 520,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 14 520,00
-------------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------------
230,00 (622) Reparaciones y
conservación
48,30 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 230,00)
a (410) Acreedores por 278,30
prestaciones de
servicios
-------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------

6
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

-------------------------------------------------- 13 ---------------------------------------------------
390,00 (631) Otros tributos
a (572) Bancos c/c 390,00
-------------------------------------------------- 14 ---------------------------------------------------
8500,00 (600) Compras de
mercaderías
1785,00 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 8500,00)
a (572) Bancos c/c 2571,25
(25% s/ 10 285,00)
(400) Proveedores 7713,75
(10 285,00 – 2571,25)
-------------------------------------------------- 15 ---------------------------------------------------
280,00 (629) Otros servicios
58,80 (472) H. P., IVA soportado
(21 % s/ 280,00)
a (572) Bancos c/c 338,80
-------------------------------------------------- 16 ---------------------------------------------------
423,50 (570) Caja, €
a (759) Ingresos por 350,00
servicios diversos
(477) H. P., IVA 73,50
repercutido
(21% s/ 350,00)
-------------------------------------------------- 17 ---------------------------------------------------
4598,00 (572) Bancos c/c
(20% s/ 22 990,00)
18 392,00 (430) Clientes
(22 990,00 – 4598,00)
a (700) Ventas de 19 000,00
mercaderías
(477) H. P., IVA repercutido 3990,00
(21 % s/ 19 000,00)
-------------------------------------------------- 18 ---------------------------------------------------
4500,00 (640) Sueldos y salarios
980,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (4751) H. P., acreedora por 420,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 1290,00
Seguridad Social,
acreedores
(980,00 + 310,00)
(572) Bancos c/c 3770,00
-------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------

7
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

-------------------------------------------------- 19 ---------------------------------------------------
6562,50 (477) H. P., IVA repercutido
a (472) H. P., IVA 3849,90
soportado
(4750) H. P., acreedora 2712,60
por IVA
-------------------------------------------------- 20 ---------------------------------------------------
3500,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 3500,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
3400,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 3400,00
existencias de
mercaderías
--------------------------------------- Regularización de Gastos (CUARTO PASO) -------
-------------------------
22 070,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 15 400,00
mercaderías
(610) Variación de 100,00
existencias de
mercaderías
(622) Reparaciones y 230,00
conservación
(628) Suministros 90,00
(629) Otros servicios 280,00
(631) Otros tributos 390,00
(640) Sueldos y salarios 4500,00
(642) Seguridad Social a 980,00
cargo de la empresa
(706) Descuentos sobre 100,00
ventas por pronto
pago
------------------------------------- Regularización de Ingresos --------------------------------
120,00 (606) Descuentos sobre
compras por pronto pago
31 000,00 (700) Ventas de mercaderías
350,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a (129) Resultado del 31 470,00
ejercicio
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

8
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

------------------------------------------- Asiento de Cierre (QUINTO PASO)----------------

347 500,00 (100) Capital social
9400,00 (129) Resultado del ejercicio
7713,75 (400) Proveedores
278,30 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
2712,60 (4750) H. P., acreedora por
IVA
420,00 (4751) H. P., acreedora por
retenciones
practicadas
1290,00 (476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
a (210) Terrenos y bienes 100 000,00
naturales
(211) Construcciones 130 000,00
(216) Mobiliario 7800,00
(217) Equipos para 4000,00
procesos de
información
(218) Elementos de 33 500,00
transporte
(300) Mercaderías 3400,00
(430) Clientes 18 392,00
(570) Caja, € 4423,50
(572) Bancos c/c 67 799,15
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

9
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

BALANCE DE SITUACIÓN FINAL (SEXTO PASO) (a partir del asiento de

cierre)

ACTIVO

Activo no Corriente 275 300,00

Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 100 000,00
(211) Construcciones 130 000,00
(216) Mobiliario 7800,00
(217) Equipos para procesos de información 4000,00
(218) Elementos de transporte 33 500,00

Activo Corriente 94 014,65

Existencias
(300) Mercaderías 3400,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 18 392,00
Efectivo
(570) Caja, € 4423,50
(572) Bancos c/c 67 799,15

Total Activo 369 314,65

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Patrimonio Neto 356 900,00

(100) Capital social 347 500,00

(129) Resultado del ejercicio 9400,00

Pasivo Corriente 12 414,65

(400) Proveedores 7713,75

(410) Acreedores por prestaciones de servicios 278,30
(4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA 2712,60
(4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas 420,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 1290,00

Total Patrimonio Neto y Pasivo 369 314,65

10
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 347 500,00 347 500,00 (A) (RG) 22 070,00 31 470,00 (RI)
347 500,00 347 500,00 (C) 9400,00
31 470,00 31 470,00

D (210) Terrenos y bienes naturales H D (211) Construcciones H

(A) 100 000,00 100 000,00 (C) (A) 130 000,00 130 000,00 (C)
100 000,00 100 000,00 130 000,00 130 000,00

(217) Equipos para procesos de

D (216) Mobiliario H D H
información

(A) 7800,00 7800,00 (C) (A) 1500,00 4000,00 (C)

7800,00 7800,00 (1) 2500,00
4000,00 4000,00

D (218) Elementos de transporte H D (300) Mercaderías H

(A) 33 500,00 33 500,00 (C) (A) 3500,00 3500,00 (20)

33 500,00 33 500,00 (20) 3400,00 3400,00 (C)
6900,00 6900,00

(410) Acreedores por prestaciones de

D (400) Proveedores H D H
servicios

(8) 8349,00 3400,00 (A) (2) 200,00 200,00 (A)

(10) 3400,00 8349,00 (4) (C) 278,30 278,30 (12)
(C) 7713,75 7713,75 (14) 478,30 478,30
19 462,75 19 462,75

11
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

D (430) Clientes H D (440) Deudores H

(A) 5300,00 5300,00 (5) (A) 500,00 500,00 (3)

(9) 14 520,00 14 520,00 (11) 500,00 500,00
(17) 18 392,00 18 392,00 (C)
38 212,00 38 212,00

(4750) Hacienda Pública, acreedora por

D (472) H. P., IVA soportado H D H
IVA

(1) 525,00 25,20 (10) (C) 2712,60 2712,60 (19)

(4) 1449,00 3849,90 (19) 2712,60 2712,60
(6) 9,00
(12) 48,30
(14) 1785,00
(15) 58,80
3875,10 3875,10

(4751) H. P., acreedora por retenciones (476) Organismos de la Seguridad

D H D H
practicadas Social, acreedores

(C) 420,00 420,00 (18) (C) 1290,00 1290,00 (18)

420,00 420,00 1290,00 1290,00

(523) Proveedores de inmovilizado a

D (477) H. P., IVA repercutido H D H
corto plazo

(5) 21,00 2520,00 (9) (7) 2725,00 2725,00 (1)

(19) 6562,50 73,50 (16) 2725,00 2725,00
3990,00 (17)
6583,50 6583,50

12
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H

(A) 4000,00 4423,50 (C) (A) 65 000,00 300,00 (1)

(16) 423,50 (3) 500,00 200,00 (2)
4423,50 4423,50 (5) 5179,00 99,00 (6)
(11) 14 520,00 2725,00 (7)
(17) 4598,00 8349,00 (8)
3254,80 (10)
390,00 (13)
2571,25 (14)
338,80 (15)
3770,00 (18)
67799,15 (C)
89 797,00 89 797,00

(606) Descuentos sobre compras por

D (600) Compras de mercaderías H D H
pronto pago

(4) 6900,00 15 400,00 (RG) (RI) 120,00 120,00 (10)

(14) 8500,00 120,00 120,00
15 400,00 15 400,00

(610) Variación de existencias de

D H D (622) Reparaciones y conservación H
mercaderías

(20) 3500,00 3400,00 (20) (12) 230,00 230,00 (RG)

100,00 (RG) 230,00 230,00
3500,00 3500,00

D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H

(6) 90,00 90,00 (RG) (15) 280,00 280,00 (RG)

90,00 90,00 280,00 280,00

13
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

D (631) Otros tributos H D (640) Sueldos y salarios H

(13) 390,00 390,00 (RG) (18) 4500,00 4500,00 (RG)

390,00 390,00 4500,00 4500,00

(642) Seguridad Social a cargo de la

D H D (700) Ventas de mercaderías H
empresa

(18) 980,00 980,00 (RG) (RI) 31 000,00 12 000,00 (9)

980,00 980,00 19 000,00 (17)
31 000,00 31 000,00

(706) Descuentos sobre ventas por

D H D (759) Ingresos por servicios diversos H
pronto pago

(5) 100,00 100,00 (RG) (RI) 350,00 350,00 (16)

100,00 100,00 350,00 350,00

14
 Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS “antes de la

regularización de ingresos y gastos y del asiento de cierre” (NOTA: no
incluimos las cuentas que en los mayores tengan en ese momento saldo
cero) (TERCER PASO)

SUMAS SALDOS
N.º CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital social 0,00 347 500,00 0,00 347 500,00
210 Terrenos y bienes naturales 100 000,00 0,00 100 000,00 0,00
211 Construcciones 130 000,00 0,00 130 000,00 0,00
216 Mobiliario 7800,00 0,00 7800,00 0,00
217 Equipos para proces de información 4000,00 0,00 4000,00 0,00
218 Elementos de transporte 33 500,00 0,00 33 500,00 0,00
300 Mercaderías 6900,00 3500,00 3400,00 0,00
400 Proveedores 11 749,00 19 462,75 0,00 7713,75
410 Acreedores por prestac. de servic. 200,00 478,30 0,00 278,30
430 Clientes 38 212,00 19 820,00 18 392,00 0,00
440 Deudores 500,00 500,00 0,00 0,00
472 H. P., IVA soportado 3875,10 3875,10 0,00 0,00
4750 H. P., acreedora por IVA 0,00 2712,60 0,00 2712,60
4751 H. P., acreedora por retenc practic 0,00 420,00 0,00 420,00
476 Organismos de la SS, acreedores 0,00 1290,00 0,00 1290,00
477 H. P., IVA repercutido 6583,50 6583,50 0,00 0,00
523 Proveedores de inmovilizado a c/p 2725,00 2725,00 0,00 0,00
570 Caja, € 4423,50 0,00 4423,50 0,00
572 Bancos c/c 89 797,00 21 997,85 67 799,15 0,00
600 Compras de mercaderías 15 400,00 0,00 15 400,00 0,00
606 Descuentos s/ c/ por pronto pago 0,00 120,00 0,00 120,00
610 Variación de existencias de mds. 3500,00 3400,00 100,00 0,00
622 Reparaciones y conservación 230,00 0,00 230,00 0,00
628 Suministros 90,00 0,00 90,00 0,00
629 Otros servicios 280,00 0,00 280,00 0,00
631 Otros tributos 390,00 0,00 390,00 0,00
640 Sueldos y salarios 4500,00 0,00 4500,00 0,00
642 Seguridad Social a c/ de la empresa 980,00 0,00 980,00 0,00
700 Ventas de mercaderías 0,00 31 000,00 0,00 31 000,00
706 Descuentos s/ v/ por pronto pago 100,00 0,00 100,00 0,00
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 350,00 0,00 350,00
TOTAL 465 735,10 465 735,10 391 384,65 391 384,65

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Los gastos y los ingresos en el
PGC de Pymes

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