Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría
Curso: Normas Internacionales de Información Financiera II
Lic.Pablo Alfredo Gonzalez Sandoval
Sección " A "

Caso práctico No. 01

Compañía Maestrandos y Asociados
Estados Financieros Consolidados

Estudiante
Carné Nombre

1937-09-13805 CINDI SUCELY CASTILLO LÓPEZ

Guatemala, 14 de Abril 2,023

co No. 01
ndos y Asociados
os Consolidados
MAESTRÍA EN ESTÁNDARES INTERNACIONALES
NIIF 2

Compañía Maestrandos y Asociados

Estados financieros consolidados
31 de diciembre de 2020

Se le pide realizar:

1 Clasifique las cuentas de los Elementos de los

2 Realice Estado de Situación Financiera
3 Realice Estado de Resultados Integral
4 Realice Notas a los Estados Financieros de las
1. Antecedentes
2. Declaración de Cumplimiento NIIF
3
4
5
IONALES

los Elementos de los Estados Financieros

ón Financiera
ados Integral
os Financieros de las 5 cuentas más significativas

Cumplimiento NIIF
 CLASIFICACIÓN
Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente

Activo Corriente

Activo no Corriente

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período

Activo no Corriente

Activo Corriente
Activo Corriente

Activo no Corriente

Activo no Corriente

Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente

Patrimonio

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período
Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período
Resultados
Resultados
Activo Corriente

Activo no Corriente

Activo Corriente
Patrimonio
Resultados
Resultados
Resultados
Resultados

Partidas que no se
reclasificarán
posteriormente al
resultado del período

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período
Resultados
Resultados
Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente
Activo Corriente

Partidas que no se
reclasificarán
posteriormente al
resultado del período

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período
Resultados

Activo no Corriente

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período
Activo Corriente

Activo no Corriente

Resultados
Resultados
Activo Corriente
Patrimonio
Pasivo Corriente
Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente

Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente

Patrimonio

Activo no Corriente

Activo no Corriente
Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente

Partidas que se
reclasifican o pueden
reclasificarse
posteriormente al
resultado del período

Partidas que no se
reclasificarán
posteriormente al
resultado del período

Patrimonio

Partidas que no se
reclasificarán
posteriormente al
resultado del período

Pasivo Corriente
Resultados
 DESCRIPCIÓN
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar

Activos biológicos

Activos biológicos

Activos financieros disponibles para la venta – cambio neto en el valor razonable

Activos financieros disponibles para la venta – reclasificados al resultado del periodo

Activos intangibles y plusvalía

Activos mantenidos para la venta

Activos por impuestos corrientes

Activos por impuestos diferidos

Beneficios a los empleados

Beneficios a los empleados

Beneficios a los empleados

Capital en acciones

Cobertura de inversión neta – pérdida neta

Coberturas de flujo de efectivo – reclasificadas al resultado del período

Coberturas de flujos de efectivo – porción efectiva de cambios en el valor razonable

Costo de ventas
Costos financieros
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Efectivo y equivalentes al efectivo

Ganancias acumuladas
Gasto por impuesto a las ganancias
Gastos de administración
Gastos de distribución y venta
Gastos de investigación y desarrollo

Impuesto a las ganancias relacionado

Impuesto a las ganancias relacionado

Ingreso financiero
Ingresos de actividades ordinarias
Ingresos ordinarios / utilidades - diferidas

Ingresos ordinarios / utilidades - diferidas

Inventarios

Inversiones contabilizadas bajo el método de la participación-participación en el otro resultado integral

Inversiones contabilizadas bajo el método de la participación – participación en el otro resultado integral

Inversiones contabilizadas bajo el método de la participación, neto de impuesto a las ganancias

Inversiones contabilizadas usando el método de la participación

Operaciones en el extranjero – diferencias de conversión

Otras inversiones, incluidos los derivados

Otras inversiones, incluidos los derivados

Otros gastos
Otros ingresos
Pagos anticipados
Participaciones no controladoras
Pasivos directamente asociadas con los activos mantenidos para la venta
Pasivos por impuestos corrientes

Pasivos por impuestos diferidos

Préstamos y obligaciones

Préstamos y obligaciones

Primas de emisión de acciones

Propiedades de inversión

Propiedades, planta y equipo

Provisiones
Provisiones

Reclasificación de diferencias de cambio en pérdida de influencia significativa

Remediciones de pasivos (activos) por beneficios definidos

Reservas

Revalorización de propiedades, planta y equipo

Sobregiros bancarios
Utilidad (pérdida) de operaciones discontinuadas, neto de impuesto a las ganancias

ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADOS
Partidas que no se reclasificarán posteriormente al resultado del período
Partidas que se reclasifican o pueden reclasificarse posteriormente al resultado del período
NOTAS 2020 2019
28 Q 21,720.00 Q 20,828.00

28 Q 290.00 Q 5.00

15 Q 32.00 Q 31.00

15 Q 4,698.00 Q 4,025.00

Q 199.00 Q 118.00

-Q 64.00 Q -

21 Q 6,226.00 Q 4,661.00

19 Q 14,400.00 Q -
Q 34.00 Q 60.00

13 Q 2,116.00 Q 2,050.00

12 Q 671.00 Q 731.00

12 Q 20.00 Q 388.00

12 Q 912.00 Q 453.00

Q 14,979.00 Q 14,550.00

-Q 3.00 -Q 8.00
 -Q 31.00 -Q 11.00

-Q 62.00 Q 95.00

8(C) -Q 55,432.00 -Q 56,186.00

-Q 1,707.00 -Q 1,624.00
17 Q 32,402.00 Q 22,765.00

17 Q 213.00 Q -

18 Q 1,505.00 Q 1,850.00
Q 20,886.00 Q 13,873.00
13 -Q 3,371.00 -Q 2,520.00
8(C) -Q 17,732.00 -Q 14,428.00
8(C) -Q 17,984.00 -Q 15,865.00
8(C) -Q 1,109.00 -Q 697.00

13(B) -Q 90.00 Q 5.00

13(B) -Q 14.00 -Q 67.00

Q 1,161.00 Q 458.00
7 Q 102,716.00 Q 96,636.00
29 Q 177.00 Q 168.00

29 Q 1,424.00 Q 1,462.00
 16 Q 11,603.00 Q 12,119.00

23,25(D) Q 13.00 Q 3.00

23,25(D) -Q 172.00 -Q 166.00

23 Q 1,141.00 Q 587.00

23 Q 2,489.00 Q 1,948.00

Q 680.00 Q 471.00

24 Q 662.00 Q 1,032.00

24 Q 3,631.00 Q 3,525.00

8(B) -Q 1,146.00 -Q 30.00

8(A) Q 1,021.00 Q 194.00
Q 330.00 Q 1,200.00
34 Q 3,849.00 Q 3,109.00
19 Q 4,410.00 Q -
Q 4,853.00 Q 1,693.00

13 Q 549.00 Q 406.00

27 Q 4,988.00 Q 5,546.00

27 Q 21,920.00 Q 19,031.00

Q 4,777.00 Q 3,500.00

22 Q 1,370.00 Q 250.00

20 Q 26,586.00 Q 31,049.00
 30 Q 660.00 Q 1,540.00
30 Q 1,010.00 Q -

33(D) -Q 20.00 Q -

12(B) 72 -15

Q 1,210.00 Q 462.00

20(F) 200 0

18 Q 334.00 Q 282.00
6 Q 379.00 -Q 422.00
 Estado consolidado de situación finan

En miles de quetzales
Activos
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles y plusvalía
Activos biológicos
Otras inversiones, incluidos los derivados
Inversiones contabilizadas usando el método de la participación
Activos por impuestos diferidos
Propiedades de inversión
Beneficios a los empleados
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Activos no corrientes

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Activos mantenidos para la venta
Inventarios
Efectivo y equivalentes al efectivo
Otras inversiones, incluidos los derivados
Pagos anticipados
Activos por impuestos corrientes
Activos biológicos
Activos corrientes
Total activos

Pasivos
Préstamos y obligaciones
Ingresos ordinarios / utilidades - diferidas
Provisiones
Beneficios a los empleados
Pasivos por impuestos diferidos
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Pasivos no corrientes

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar

Préstamos y obligaciones
Pasivos por impuestos corrientes
Pasivos directamente asociadas con los activos mantenidos para la venta
Provisiones
Sobregiros bancarios
Ingresos ordinarios / utilidades - diferidas
Beneficios a los empleados
Pasivos corrientes
Total pasivos

Patrimonio
Ganancias acumuladas
Capital en acciones
Primas de emisión de acciones
Reservas
Patrimonio atribuible a los propietarios de la Compañía
Participaciones no controladoras
Total patrimonio
Total pasivos y patrimonio
ión financiera
31 de
31 de diciembre
diciembre
Nota
2020 2019
Reexpresado

26,586 31,049
6,226 4,661
4,698 4,025
3,631 3,525
2,489 1,948
2,116 2,050
1,370 250
671 731
213 -
48,000 48,239

32,402 22,765
14,400 -
11,603 12,119
1,505 1,850
662 1,032
330 1,200
34 60
32 31
60,968 39,057
108,968 87,296

5 21,920 19,031
29 1,424 1,462
30 1,010 0
12 912 453
13 549 406
28 290 5
26,105 21,357

28 21,720 20,828
27 4,988 5,546
4,853 1,693
19 4,410 0
30 660 1,540
18 334 282
29 177 168
12 20 388
37,162 30,445
63,267 51,802

20,886 13,873
14,979 14,550
4,777 3,500
1,210 462
25 41,852 32,385
34 3,849 3,109
45,701 35,494
108,968 87,296
 Estado consolidado de resultados del período y otros res
En miles de quetzales

Operaciones continuas
Ingresos de actividades ordinarias
Costo de ventas
Ganancia bruta

Gastos de administración
Gastos de distribución y venta
Otros gastos
Gastos de investigación y desarrollo
Otros ingresos
Resultados de actividades de operación

Costos financieros
Ingreso financiero
Costo financiero neto

Inversiones contabilizadas bajo el método de la participación, neto de

impuesto a las ganancias
Utilidad antes de impuestos
Gasto por impuesto a las ganancias
Ganancia procedente de actividades continuas
Operación discontinuada

Resultado del período

Otros resultados integrales

Partidas que no se reclasificarán posteriormente al resultado del
período
Impuesto a las ganancias relacionado

Inversiones contabilizadas bajo el método de la participación –

participación en el otro resultado integral

Remediciones de pasivos (activos) por beneficios definidos

Revalorización de propiedades, planta y equipo
Subtotal
Partidas que se reclasifican o pueden reclasificarse posteriormente al
resultado del período

Cobertura de inversión neta – pérdida neta

Coberturas de flujo de efectivo – reclasificadas al resultado del período
Coberturas de flujos de efectivo – porción efectiva de cambios en el valor
razonable
Operaciones en el extranjero – diferencias de conversión
Reclasificación de diferencias de cambio en pérdida de influencia
significativa

Inversiones contabilizadas bajo el método de la participación –

participación en el otro resultado integral

Activos financieros disponibles para la venta – cambio neto en el valor

razonable
Activos financieros disponibles para la venta – reclasificados al resultado
del periodo
Impuesto a las ganancias relacionado
Subtotal
Otros resultados integrales, netos de impuestos
Total resultado integral del período
del período y otros resultados integrales
Por el año terminado el 31 de diciembre
Nota 2020 2019
Reexpresado

7 102,716 96,636
8(C) -55,432 -56,186
47,284 40,450

8(C) -17,732 -14428

8(C) -17,984 -15,865
8(B) -1,146 -30
8(C) -1,109 -697
8(A) 1,021 194
10,334 9,624

-1,707 -1,624
1,161 458
9 -546 -1,166

1,141 587

10,929 9,045
-3,371 -2,520
7,558 6,525

379 -422
7,937 6,103

13(B) -90 5

13 -3

12(B) 72 -15
20(F) 200 0
 195 -13

-3 -8
-31 -11

-62 95
680 471

33(D) -20 0

-172 -166

199 118

-64 0

13(B) -14 -67

513 432
708 419
8,645 6,522
 Notas a los Estados Financieros Co
Compañía Maestrandos y Asociados
31 de diciembre de 2020

1) Antecedentes:

La Compañía Maestrandos y Asociados fue constituida bajo las leyes de la República de Guatemala el
2011. Su actividad principal es la producción de mermeladas artesanales y jugos naturales, a base de fru
mercado.

Las oficinas centrales se encuentran ubicadas en la Avenida Reforma 20-25, Edificio Torre Mármol Zona

2) Base de elaboración de los Estados Financieros:

La compañía prepara sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2020, de conformidad con las Norm
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Los Estados Financieros han sido prep
histórico se basa en el valor razonable de la contraprestación otorgada a cambio de los activos.

3) Propiedades, Planta y Equipo

Para la propiedad, mobiliario y equipo, se adopto el método del costo historico, menos las depreciacion
elimina su costo y depreciación acumuladas. Cualquier ganancia o pérdida que resulte de su disposición s

Las Propiedades, Planta y Equipo al 31 de diciembre de 2020 se integran de la siguiente forma:

Saldo Saldo Final

Adiciones Bajas
Inicial 2019 2020

Detalle:
Mobiliario y Equipo 2,100 0 0 2,100
Maquinaria y Equipo 6,500 7,500 0 14,000
Vehículos 2,500 0 0 2,500
Edificios e instalaciones 10,000 0 0 10,000
 Herramientas 1,400 0 0 1,400
22,500 7,500 0 30,000

Depreciación acumulada -2,000 -1,414 -3,414

Total 20,500 6,086 0 26,586

Saldo Saldo Final

Adiciones Bajas
Inicial 2018 2019

Detalle:
Mobiliario y Equipo 5,200 0 1,500 3,700
Maquinaria y Equipo 8,500 0 3,414 5,086
Vehículos 10,000 0 5,000 5,000
Edificios e instalaciones 50,000 0 15,000 35,000
Herramientas 1,400 0 800 600
75,100 0 25,714 49,386

Depreciación acumulada -10,500 -7,837 -18,337

Total 64,600 0 33,551 31,049

4) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar:

Los Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2020 se integran de la siguien

2020 2019

Porción Corriente 32,402 22,765

Porción No Corriente 213 -
32,615 22,765

Deudores comerciales 23,213 17,525

Crédito fiscal ISR 4,002 2,225
Crédito fiscal IVA 1,200 945
 Anticipos por compras 2,300 570
Varios 1,900 1,500
Total 32,615 22,765

Clasificación por antigüedad de saldos

Mayor a 90 dias 16202 14625

90 dias 7500 6375
60 dias 8700 1765
30 dias 213 0
32,615 22,765

5) Préstamos y obligaciones:

Al 31 de diciembre de 2020 la integración de esta cuenta es la siguiente:

2020 2021
Porción corriente 4,988 5,546
Porción No corriente 21,920 19,031
26,908 24,577

Préstamo contratado con Banco G&T Continental, con

vencimiento en diciembre 2022, a una tasa de interés del
5% con garantía prendaria. 7,300 8,800

Préstamo contratado con Banco Industrial, con vencimiento

en mayo 2021, a una tasa de interés del 6% con garantía
fiduciaria. 10,120 11,000

Préstamo contratado con Banco Banrural, S.A., con

vencimiento en agosto 2023, a una tasa de interés del 4%
con garantía fiduciaria. 4,500 4,777
Total 21,920 24,577
 Financieros Consolidados

República de Guatemala el 04 de agosto de 2011, bajo escritura de constitución No. 10-

gos naturales, a base de frutas de temporada; y tiene una posición muy competitiva en el

Edificio Torre Mármol Zona 9, Guatemala.

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, emitidas por el

Financieros han sido preparados sobre la base de lo historico. Por lo general el costo
io de los activos.

co, menos las depreciaciones acumuladas. Cuando se venden o se retiran los activos, se
e resulte de su disposición se registra con los resultados del año.

a siguiente forma:
020 se integran de la siguiente forma: