Ejercicio 12.
La situación de la empresa «ALONDRA, SA», a 1-01-X2, es la siguiente:
Ver libro.
1. La investigación que desarrolla la empresa resulta negativa y se da por finalizada.
Cantidad Código Código Cantidad
2.700 670 200 2.700
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
2. Compra de mercaderías a crédito por 13.000 €, más 21 % de IVA. En la factura figura un
descuento comercial de 600 €.
Cantidad Código Código Cantidad
12.400 600
Respuesta Respuesta
2.604 472 400 15.004
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
La empresa paga en efectivo 540 €, más 21 % de IVA, en concepto de gastos de transporte de
las mercancías.
Cantidad Código Código Cantidad
540 600
Respuesta Respuesta
113,40 472 572 653,40
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
3. La empresa devuelve mercaderías al proveedor por 800 €, más IVA.
Cantidad Código Código Cantidad
968 400 608 800
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
472 168
Respuesta Respuesta
4. Acepta letras a los proveedores por 6.000 € y,
Cantidad Código Código Cantidad
6.000 400 401 6.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Paga a un proveedor 3.800 € que le debía; de esta cantidad descuenta150 €, más IVA, por
pronto pago.
Cantidad Código Código Cantidad
Respuesta
3.800 400 572
Respuesta Respuesta Respuesta 3.618,50
606 150
Respuesta Respuesta
472 31,50
Respuesta Respuesta
5. Venta de mercancías a crédito por 48.000 €, más 21 % de IVA. En la factura figura un
descuento comercial de 600 €.
Cantidad Código Código Cantidad
57.354 430 700 47.400
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
477 9.954
Respuesta Respuesta
6. Los clientes devuelven mercaderías por importe de 1.200 €, más IVA.
Cantidad Código Código Cantidad
1.200 708
Respuesta Respuesta
252 477 430 1.452
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
7. Paga, a través de banco, a los acreedores por prestación de servicios y efectos aceptados a
los proveedores por un importe de 7.500 €.
Cantidad Código Código Cantidad
7.500 401
Respuesta Respuesta
2.300 410 572 9.800
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
8. Cobra por banco: 31.000 € a clientes y efectos por 5.000 €.
Cantidad Código Código Cantidad
36.000 572 430 31.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
4310 5.000
Respuesta Respuesta
Los clientes aceptan efectos por importe de 15.000 €.
Cantidad Código Código Cantidad
15.000 4310 430 15.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
9. Compra en bolsa 600 acciones, de «AB, SA», de 3 € nominales cada una, al precio de 6
€/título. Los gastos de la operación ascienden a 45 €. La empresa clasifica las acciones como
«activos financieros mantenidos para negociar». Operación realizada a través de banco.
Cantidad Código Código Cantidad
3.600 540
Respuesta Respuesta
45 669 572 3.645
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
10. Se descuentan letras en un banco por un nominal de 7.000 €. Los gastos de negociación
han ascendido a 150 €.
Cantidad Código Código Cantidad
7.000 4311 4310 7.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Cantidad Código Código Cantidad
6.850 572
Respuesta Respuesta
150 665 5208 7.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
11. Un cliente, que debe a la empresa 450 €, es declarado en suspensión de pagos. La empresa
contabiliza el deterioro.
Cantidad Código Código Cantidad
450 436 430 450
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Deterioro:
Cantidad Código Código Cantidad
450 694 490 450
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
12. Todos los efectos enviados en gestión de cobro resultan abonados por los librados a su
vencimiento excepto uno de 500 € que resultó impagado. El banco abona el líquido en la c/c
de la empresa después de descontar 15 € en concepto de gastos de devolución del impagado y
80 €, más el 21 % de IVA, por los gastos de gestión.
Cantidad Código Código Cantidad
500 4315
Respuesta Respuesta
7.788,20 572
Respuesta Respuesta
95 626
Respuesta Respuesta
16,80 472 4312 8.400
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
13. Se envía una nueva letra al librado del efecto impagado anterior por el nominal, gastos de
devolución y 14 € en concepto de intereses de demora.
Cantidad Código Código Cantidad
529 4310 4315 500
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
762 14
Respuesta Respuesta
769 15
Respuesta Respuesta
14. Paga por banco la nómina:
• Importe bruto: 9.000 €.
• Seguridad Social, cuota patronal: 2.700 €.
• Retenciones a los trabajadores para la Seguridad Social: 540 €.
• Retenciones a los trabajadores, a cuenta del IRPF: 1.200 €.
Cantidad Código Código Cantidad
9.000 640
Respuesta Respuesta
2.700 642 4751 1.200
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
476 3.240
Respuesta Respuesta
572 7.260
Respuesta Respuesta
15. El cliente declarado en suspensión de pagos (punto 11) envía transferencia de 250 €. El
resto se considera perdido.
Cantidad Código Código Cantidad
250 572
Respuesta Respuesta
200 650 436 450
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Reversión:
Cantidad Código Código Cantidad
450 490 794 450
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
16. Se liquida la cuenta de crédito de disposición gradual, a través de la c/c bancaria. La
empresa paga además 160 € de intereses.
Cantidad Código Código Cantidad
4.000 5201
Respuesta Respuesta
160 662 572 4.160
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
17. Se han realizado los siguientes pagos, a través de banco:
• Compra de material de oficina: 653,40 € (incl. IVA).
Cantidad Código Código Cantidad
540 602
Respuesta Respuesta
113,40 472 572 653,40
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Reparaciones: 363 € (incl. IVA).
Cantidad Código Código Cantidad
300 622
Respuesta Respuesta
63 472 572 363
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Teléfono: 387,20 € (incl. IVA).
Cantidad Código Código Cantidad
320 629
Respuesta Respuesta
67,20 472 572 387,20
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Electricidad: 290,40 € (incl. IVA).
Cantidad Código Código Cantidad
240 628
Respuesta Respuesta
50,40 472 572 290,40
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Publicidad: 968 € (incl. IVA).
Cantidad Código Código Cantidad
800 627
Respuesta Respuesta
168 472 572 968
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
18. Se pagan, a través de banco, las cuotas del IVA y del impuesto sobre sociedades
correspondientes a 20X1, cuyos importes figuran en el balance inicial.
Cantidad Código Código Cantidad
1.600 4750
Respuesta Respuesta
1.800 4752 572 3.400
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
19. Durante el ejercicio 20X2 la empresa ha pagado por banco 2.500 € a cuenta del impuesto
sobre sociedades.
Cantidad Código Código Cantidad
2.500 473 572 2.500
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
20. La empresa tiene alquilado un almacén de su propiedad que le genera una renta mensual
de 800 €, más 21 % de IVA. Este año ha cobrado la renta de los 11 primeros meses. El alquiler
de diciembre lo cobrará en enero de 20X3.
Cantidad Código Código Cantidad
968 440
Respuesta Respuesta
10.648 572 752 9.600
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
477 2.016
Respuesta Respuesta
21. Realiza la liquidación del IVA.
Cantidad Código Código Cantidad
11.718 477 472 2.996,70
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
4750 8.721,30
Respuesta Respuesta
Para regularizar habrá que tener en cuenta la información siguiente:
22. La fianza recibida queda definitivamente en poder de la empresa por incumplimiento de la
obligación afianzada.
Cantidad Código Código Cantidad
3.000 560 759 3.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
23. Se encuentran pendientes de contabilización y pago la nómina del mes de diciembre cuyo
importe es de 1.400 € brutos. Seguridad Social a cargo de la empresa: 420 €, a cargo de
empleados: 84 €. Retenciones a cuenta del IRPF: 168 €.
Cantidad Código Código Cantidad
1.400 640
Respuesta Respuesta
420 642 465 1.148
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
4751 168
Respuesta Respuesta
476 504
Respuesta Respuesta
24. El banco le abona los intereses de la cuenta corriente cuyo importe es de 800 € brutos.
Retención: 19 %.
Cantidad Código Código Cantidad
152 473
Respuesta Respuesta
648 572 769 800
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
25. Paga los intereses correspondientes a este año del préstamo a largo plazo que figura en el
balance. El tipo de interés efectivo es del 6 % anual. El principal del préstamo se devuelve en 5
años a partes iguales. También devuelve la parte correspondiente a este año, que figura en el
balance.
Intereses:
Cantidad Código Código Cantidad
3.600 662 572 3.600
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Devolución préstamo este año:
Cantidad Código Código Cantidad
12.000 5200 572 12.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Reclasificación:
Cantidad Código Código Cantidad
12.000 170 5200 12.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
26. La propiedad industrial se amortizará en 10 años mediante el sistema de cuotas
constantes.
Cantidad Código Código Cantidad
2.000 680 2803 2.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
27. Amortización del inmovilizado material:
• Construcciones: se amortizará en 50 años por el sistema de cuotas constantes.
Cantidad Código Código Cantidad
4.800 681 2811 4.800
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Mobiliario: se amortiza por el sistema de cuotas constantes suponiendo que tendrá una vida
útil de 10 años y un valor residual al final de estos de 600 €.
Cantidad Código Código Cantidad
740 681 2816 740
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Maquinaria: se estima que funcionará unas 400.000 horas y que su valor residual será de
8.000 €. Durante este ejercicio su utilización ha sido de 50.000 horas.
Cantidad Código Código Cantidad
14.000 681 2813 14.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Equipos informáticos: la empresa los amortizará en 4 años mediante cuotas constantes y sin
valor residual.
Cantidad Código Código Cantidad
1.575 681 2817 1.575
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
28. La cotización de las acciones de «AB, SA» al cierre del ejercicio es de 6,9 €/título.
Cantidad Código Código Cantidad
540 540 7630 540
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
La sociedad «AB, SA» anuncia un dividendo bruto de 0,60 €/título.
Cantidad Código Código Cantidad
360 545 760 360
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
29. Las inversiones financieras que figuran en balance (cuenta 250) están clasificadas como
«disponibles para la venta». Su valor razonable al cierre del ejercicio es de 8.500 €.
500 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a Bº en activos fin. d. v. (900) 500
30. Está pendiente de contabilización y pago la reparación de una máquina por importe de 180
€.
Cantidad Código Código Cantidad
180 622 4109 180
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
31. Se considera innecesaria la provisión para responsabilidades.
Cantidad Código Código Cantidad
10.000 142 7952 10.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
32. La campaña publicitaria, que se contrató y pagó el 1-09-X2, tiene una duración de un año.
Cantidad Código Código Cantidad
533,33 480 627 533,33
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
33. Existencias finales:
• Mercaderías: 3.700 € a precio de adquisición. Su valor neto realizable es de 3.500 €.
Existencias iniciales:
Cantidad Código Código Cantidad
4.000 610 300 4.000
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Existencias finales:
Cantidad Código Código Cantidad
3.700 300 610 3.700
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Reversión:
Cantidad Código Código Cantidad
800 390 793 800
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Deterioro:
Cantidad Código Código Cantidad
200 693 390 200
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
• Material de oficina: 120 €.
Cantidad Código Código Cantidad
120 328 612 120
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 74.049 – 60.521,67 = 13.527,33 €.
Regularización:
Cantidad Código Código Cantidad
60.521,67 129 600 12.940
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
602 540
Respuesta Respuesta
610 300
Respuesta Respuesta
622 480
Respuesta Respuesta
626 95
Respuesta Respuesta
627 266,67
Respuesta Respuesta
628 240
Respuesta Respuesta
629 320
Respuesta Respuesta
640 10.400
Respuesta Respuesta
642 3.120
Respuesta Respuesta
650 200
Respuesta Respuesta
662 3.760
Respuesta Respuesta
665 150
Respuesta Respuesta
669 45
Respuesta Respuesta
670 2.700
Respuesta Respuesta
680 2.000
Respuesta Respuesta
681 21.115
Respuesta Respuesta
693 200
Respuesta Respuesta
694 450
Respuesta Respuesta
708 1.200
Respuesta Respuesta
Cantidad Código Código Cantidad
150 606
Respuesta Respuesta
800 608
Respuesta Respuesta
120 612
Respuesta Respuesta
47.400 700
Respuesta Respuesta
9.600 752
Respuesta Respuesta
3.000 759
Respuesta Respuesta
360 760
Respuesta Respuesta
14 762
Respuesta Respuesta
540 7630
Respuesta Respuesta
815 769
Respuesta Respuesta
800 793
Respuesta Respuesta
450 794
Respuesta Respuesta
10.000 7952 129 74.049
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
34. A los efectos de la liquidación del impuesto sobre sociedades hay que tener en cuenta que
los equipos informáticos se amortizarán fiscalmente en 2 años. Este es el primer año que se
amortizan. Tipo impositivo: 25 %.
Cantidad Código Código Cantidad
393,75 6301 479 393,75
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
Activos financieros disponibles para la venta:
125 (8301) Impuesto diferido [25% s/500] a Pasivos dif. temp. imp. (479) 125
500 (900) Bº en activos fin. d. v. a Impuesto diferido (8301) 125
a Ajus. val. act. fin. disp. venta (133) 375
35. El número medio de trabajadores de la sociedad en 20X2 fue de 2,50. (No procede asiento
contable).
Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)
Resultado contable antes de impuestos Respuesta
13.527,33
+- Ajustes
Equipos informáticos -Respuesta
1.575
= RESULTADO FISCAL Respuesta
11.952,33
– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores 0
= BASE IMPONIBLE Respuesta
11.952,33
× Tipo de gravamen x 0,25
= CUOTA ÍNTEGRA Respuesta
2.988,08
0
– Deducciones y bonificaciones
= CUOTA LÍQUIDA Respuesta
2.988,08
– Retenciones y pagos a cuenta
–Respuesta
2.652
= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) Respuesta
336,08
Contabilización Impuesto s/ sociedades:
Cantidad Código Código Cantidad
2.988,08 6.300 473 2.652
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
4752 336,08
Respuesta Respuesta
Regularización cuentas de impuestos:
Cantidad Código Código Cantidad
3.381,83 129 6300 2.988,08
Respuesta Respuesta Respuesta Respuesta
6301 393,75
Respuesta Respuesta
Asiento de cierre:
350.000 (100) Capital social
60.000 (112) Reserva legal
30.000 (113) Reservas voluntarias
10.145,50 (129) Resultado del ejercicio
375 (133) Ajus. val. act. fin. d. v.
36.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.
15.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p
2.000 (2803) A.A. del inmov. intang.
4.800 (2811) A.A. de Construcciones
14.000 (2813) A.A. de maquinaria
740 (2816) A.A. Mobiliario
1.575 (2817) A.A EPI
55.115 (390) Det. de valor de mercad.
200 (400) Proveedores
20.436 (401) Proveed., ef. com. a pagar
7.400 (4109) Acreed. por prest. de serv.
180 (465) Remun. pendtes. de pago
1.148 (4750) H.P. acreedora por IVA
8.721,30 (4751) H.P. acreed. ret. pract.
1.368 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
336,08 (476) Org. de la S.S., acreed. a Propiedad industrial (203) 20.000
3.744 (479) Pasivos dif. temp. imp. a Terrenos y bienes nat. (210) 90.000
518,75 (5200) Prést. a c/p de ent. créd. a Construcciones (211) 240.000
12.000 (5208) Deudas por ef. descont. a Maquinaria (213) 120.000
7.000 a Mobiliario (216) 8.000
a Eq. p. proc. de informac. (217) 6.300
a I.F a l/p en instr. patrim. (250) 8.500
a Mercaderías (300) 3.700
a Material de oficina (328) 120
a Clientes (430) 32.452
a Efectos. com. en cartera (4310) 20.529
a Efectos com. descontados (4311) 7.000
a Deudores (440) 2.600
a Gastos anticipados (480) 533,33
a Inv. financ. temp. en cap. (540) 4.140
a Dividendo a cobrar (545) 360
a Bancos, c/c (572) 57.453,30
