UNIVERSIDAD VERACRUZANA
REGIÓN VERACRUZ
FACULTAD DE CONTADURÍA
Experiencia educativa
MARCO JURÍDICO FISCAL
Tema
REQUISITOS Y CONDICIONES DE UN COMPROBANTE FISCAL
DIGITAL
Catedrática
JACINTA ALVARADO THEUREL
Alumna:
MARTÍNEZ VILABOA VALERIA
Fecha de entrega
25 DE NOVIEMBRE DE 2019
REQUISITOS DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL
Los requisitos que deben reunir los Comprobantes Fiscales Digitales (CFD)
establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación son:
I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
III. Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento,
se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan
los comprobantes fiscales.
IV. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria,
referidos en la fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 de este Código.
V. Sello digital del contribuyente que lo expide.
VI. Lugar y fecha de expedición.
VII. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien
se expida.
Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se
refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Tratándose de
comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor
agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros
internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas
en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías
extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos
internacionales, conjuntamente con la clave genérica que para tales efectos
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general, deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero y del
medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de
cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción
del servicio o del uso o goce que amparen.
Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican,
deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se específica:
a) Los que se expidan a las personas físicas que cumplan sus obligaciones
fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el
impuesto individualmente de conformidad con lo establecido por el artículo 73,
quinto párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán identificar el
vehículo que les corresponda.
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b) Los que amparen donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, deberán señalar expresamente tal situación y contener el
número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos
donativos o, en su caso, del oficio de renovación correspondiente. Cuando
amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para los efectos del
impuesto sobre la renta, se indicará que el donativo no es deducible.
c) Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deberán
contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su
caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no
amortizable.
d) Los que expidan los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre
producción y servicios que enajenen tabacos labrados de conformidad con lo
establecido por el artículo 19, fracción II, último párrafo de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, deberán especificar el peso total de
tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la
cantidad de cigarros enajenados.
e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e
importadores de automóviles en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer
en territorio nacional para su circulación o comercialización, deberán contener
el número de identificación vehicular y la clave vehicular que corresponda al
automóvil.
El valor del vehículo enajenado deberá estar expresado en el comprobante
correspondiente en moneda nacional.
Para efectos de esta fracción se entiende por automóvil la definición contenida en el
artículo 5 de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser identificados individualmente, se
hará el señalamiento expreso de tal situación.
IX. Valor unitario consignado en número.
Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican,
deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica:
a) Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados,
deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.
b) Los que expidan los contribuyentes que presten el servicio de transportación
escolar, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto.
c) Los relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisión de los
documentos pendientes de cobro de conformidad con lo establecido por el
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artículo 1o.-C, fracción III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán
consignar la cantidad efectivamente pagada por el deudor cuando los
adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.
X. Importe total señalado en número o en letra, conforme lo siguiente:
a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el momento
en que se expida el comprobante fiscal digital por Internet correspondiente a la
operación de que se trate, se señalará expresamente dicha situación, además
se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de
los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del
impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artículos 2o.-A
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; 19, fracción II de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, y 11, tercer párrafo de la Ley Federal del
Impuesto sobre Automóviles Nuevos, no trasladarán el impuesto en forma expresa y
por separado, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el
artículo 2o., fracción I, incisos A), D), F), G), I) y J) de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de
este impuesto por dichos bienes y así lo solicite.
Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que
perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no
como una parcialidad.
b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se emitirá un
comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el
momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por
Internet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los
términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante
fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación, señalando
además, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos,
así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del
impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso
anterior.
c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias
electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito,
de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio
de Administración Tributaria.
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XI. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola
exhibición o en parcialidades.
XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados
desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos
retenidos.
XIII. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de fondos,
cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada
monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del
número de cuenta o de la tarjeta correspondiente).
XIV. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera
mano de mercancías de importación. Adicionalmente debe contener los
siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la Resolución Miscelánea
Fiscal:
A. Versión del esquema de la Factura Electrónica.
B. Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello de la
Factura Electrónica, expresado a 20 posiciones.
C. Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara a la Factura
Electrónica como texto, en formato base 64.
D. Número y año de la aprobación de los folios.
E. En adición a la fracción VI arriba citada la hora de expedición.
F. En su caso, número de la cuenta predial.
Es importante señalar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado
"Addenda", que permitirá al emisor integrar información de tipo no fiscal o mercantil a
la Factura Electrónica en caso de requerirse.
Así mismo, se deben cumplir las especificaciones técnicas establecidas en la
Resolución Miscelánea Fiscal y su Anexo 20, a saber:
Utilizar el estándar de la Factura Electrónica extensible [XML]
(esquemacomprobante.xsd)
Contemplar las reglas para la generación del sello digital de las Facturas
Electrónicas.
REQUISITOS DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL EN PAPEL
(REPRESENTACIÓN IMPRESA DEL CFD)
Las impresiones de los Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) deben cumplir con los
siguientes requisitos de acuerdo al artículo 29-A del Código:
I. Fiscal de la Federación:
II. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
III. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
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IV. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan los Comprobantes Fiscales
Digitales.
V. Contener el número de folio.
VI. Sello digital del contribuyente que lo expide.
VII. Lugar y fecha de expedición.
VIII. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien
se expida.
IX. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción
del servicio o del uso y goce que amparen.
X. Valor unitario consignado en número.
XI. Importe total señalado en número o en letra.
XII. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola
exhibición o en parcialidades.
XIII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados
desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos
retenidos.
XIV. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica de fondos,
cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada
monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del
número de cuenta o de la tarjeta correspondiente).
XV. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera
mano de mercancías de importación.
Otros requisitos de los Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) contenidos en la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (Regla II.2.6.2.4):
a) La cadena original con la que se generó el sello digital. Tratándose de
contribuyentes que adicional a la impresión de la Factura Electrónica, pongan
a disposición de sus clientes el comprobante en su formato electrónico, podrán
no incluir dicha cadena original.
b) Número de serie del certificado de sello digital.
c) Cualquiera de las siguientes leyendas: “Este documento es una representación
impresa de un CFD”, "Este documento es una representación impresa de un
Comprobante Fiscal Digital" o "Este documento es una impresión de un
Comprobante Fiscal Digital".
d) Hora, minuto y segundo de expedición, en adición a lo señalado en el artículo
29-A, fracción III del CFF.
e) El número y año de aprobación de los folios.
