NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

EJE #2
PLANEACION TRIBUTARIA

DOCENTE:
MARIA SENIT NARANJO

ESTUDIANTES:
DAVINSON APARICIO GUERRERO

BOGOTA D.C 02 DE MARZO 2020

 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION
1. Situación normativa para la industria donde se desempeña la empresa
2. Revisión analítica de las cifras de estados financieros de los últimos 3 años

3. Identificación de aéreas críticas y aéreas de importancia relativa de la empresa

4. Análisis de situación de negocio en marcha
5. Programación auditoria

Conclusiones

Bibliografía
 INTRODUCCIÓN

A través de la presente actividad se realizara un proceso auditoría financiera a la compañía

EJEMPLO S.A.S., contextualizada en la aplicación de la NIA con ocasión del ejercicio del
auditor, en armonía con la NIA 220 (Decreto 2420,2015). La metodología a utilizar consiste en
emplear un plan de Auditoria de diagnóstico inicial, en el cual utilizando las diferentes
herramientas proporcionadas por las normas internacionales de auditoria para la identificación de
riesgos potenciales y existentes en la empresa objeto de estudio, así como la identificación de
áreas críticas y significativas para la auditoria, contextualizando la información del referente del
eje 2. Empleando los Respectivos documentos de trabajo para encontrar pruebas suficientes y
adecuadas donde se identificarán los riesgos.
 DIAGNOSTICO SOCIEDAD EJEMPLO S.A.S.

1. Presentación de la empresa

La sociedad EJEMPLO S.A.S., se encuentra en el sector de fabricación y comercialización,

tanto en el país como en el exterior, de productos para la industria de la construcción, uso
doméstico y artístico en la diferentes líneas de negocio a través de los diferentes producto como
brochas, rodillos, espátulas, baldes etc., y demás productos y elementos para la construcción y
para el sector de ferretería.

Razón Social

EJEMPLO S A S, conforme a las leyes colombianas, identificada con NIT. Número 830085497-
2, y matricula mercantil número 58497.

Objeto principal

La sociedad tiene como actividad principal la fabricación y comercialización de brochas,

rodillos, pinceles, espátulas y en general todo tipo de productos para ferretería, y la fabricación
de productos de látex, caucho y plástico. Actividad que desarrolla con el código CIUU 3290

Estructura Organizacional

Junta Directiva
Revisoría Fiscal

Gerencia
Área Administrativa: Contabilidad, tesorería, nomina, compras, almacén, servicios generales.
Área Comercial: Ventas, facturación y despachos.
Área técnica y de manufactura: Producción, operaciones, mantenimiento y calidad.
Área de sostenibilidad: SSGT y ambiental.
Misión

Visión

Valores empresariales

Integridad

Ser una empresa que actúa con transparencia, diligencia, excelencia, justicia y honestidad,
generando confianza y credibilidad.

Compromiso Social

Realizar procesos de producción más limpios y amigables con el medio ambiente.

Trabajo en Equipo

Aceptar la diversidad de pensamiento y las opiniones, como la base de una convivencia armónica
y productiva para que el resultado de nuestros productos sea el mejor.

Confiabilidad

Brindar un servicio y producto duradero con muy buena calidad construido en base a
experiencias conjuntas, reconociendo y creyendo en el buen actuar de las personas.

Liderazgo

Ser líder en la entrega oportuna y distribución de los productos que la compañía ofrece.

Innovación

Investigar y crear permanentemente soluciones para nuestros clientes, transformando la industria

y el sector en el cual desarrollamos nuestra actividad.
Vigilancia entes de control en Colombia

Dirección de aduanas e impuestos nacionales (DIAN)

Departamento Administrativo nacional de estadísticas (DANE)
Superintendencia de Sociedades

Clasificación de la empresa

- Tipo de sociedad: Comercial

- Tipo de organización: Sociedad por acciones simplificada (según forma jurídica)
- Número de empleados: 250 (según tamaño, mediana)
- Sector: Secundario (Industrial).

2. Situación normativa para la industria donde se desempeña la empresa.

a) Marco técnico normativo

La empresa no cuenta con ningún marco normativo especial regulatorio para la actividad
desempeñada.

b) Dirección de Impuestos y aduanas nacionales

Dentro de las obligaciones y responsabilidades de la sociedad encontramos las siguientes:

 c) Análisis del entorno local
La empresa se encuentra ubicada en Funza Cundinamarca, produce y comercializa sus
productos en todo el territorio nacional a través de la venta directa, de aliados comerciales y
distribuidores.

d) Análisis Entorno Internacional

Actualmente la empresa adelanta un proceso de apertura de marcado en la región y se encuentra

exportando sus productos a Perú y ecuador.

3. Revisión analítica de las cifras de estados financieros de los últimos 3 años.

RIESGOS DE MERCADO Y DE NEGOCIOS

La Compañía está expuesta a los siguientes riesgos relacionados con el uso de instrumentos
financieros:

• Riesgo de crédito
• Riesgo de liquidez
• Riesgo de mercado

A continuación, se presenta información respecto de la exposición de la Compañía a cada uno de

los riesgos mencionados, los objetivos, las políticas y los procedimientos para medir y
administrar el riesgo, y la administración del capital por parte de la Compañía.
Estos riesgos son manejados a través de la gestión Administrativa. El objetivo de esta estrategia
es soportar el cumplimiento de los objetivos financieros protegiendo la seguridad financiera y
flexibilidad de largo plazo. Los excedentes de liquidez se invierten en activos operativos,
infraestructura y en la expansión del negocio.

• Riesgo de mercado: para el caso de la compañía está enmarcado en hacerle frente a los
problemas y retos que debe enfrentar para permanecer en el mercado, aunque cuenta con una
buena participación en este, la competencia de productos manufacturados en china que llegan al
país a un menor costo, son unas de las principales preocupaciones y riesgo de mercado, razón
por la cual se hace primordial invertir en innovación, tecnología y nuevos procesos que permitan
a la compañía ser cada vez más eficientes y controlar las exposiciones a este riesgo dentro de
parámetros razonables y al mismo tiempo optimizar la rentabilidad sin perder volumen de
ventas.

• Riesgo de Liquidez: Con los niveles de deuda registrados para adquirir infraestructura
operativa propia, así como la características de las empresas manufactureras de tener activos
fijos muy altos, el riesgo por liquidez al que se enfrenta la compañía es bastante grande, debido
al tamaño de la misma, tiene dificultades para llevar la operación por la gran cantidad de
recursos que demanda todos los departamentos, por lo que es vital trazar un plan de acción en la
auditoria que contribuyan a la disminución de estos indicadores.
.
Riesgo de Crédito: Este riesgo de tipo financiero está dado por el alto endeudamiento con él que
cuenta la compañía producto de las inversiones de largo plazo que se han realizado para la
adquisición de activos propios, por esta razón se dificulta el adquirir nuevos créditos para diferentes
para nuevos proyectos, por lo que el crecimiento de la compañía debe hacerse en la medida de lo
posible con capital propio, por lo cual el crecimiento es más lento.
Riesgo Operativo:
La compañía está expuesta a riesgo operativo debido precisamente a los riesgos antes
mencionado, pero especialmente al de la liquidez que hace que los procesos no sean eficientes y
se afecta de esta manera toda la cadena de producción, distribución y ventas, aumentando de
esta manera los riesgos de mercado.

4. Identificación de aéreas críticas y aéreas de importancia relativa de la empresa

De acuerdo a los estados financieros de la empresa se observan algunas áreas en las cuales el
nivel de riesgo es significativo:

Las ventas en la vigencia 2016 y 2017 fueron significativamente altas, pero el año 2018
estuvieron bajas, teniendo una variación relativa del 12.30%, lo que influyo en la disminución
de la utilidad esto asociado a la falta de liquidez, y los problemas de tipo operativos.

Debido a las bajas ventas se afectó el efectivo, cerrando la vigencia 2017 con sobregiro en los
bancos.

Las obligaciones financieras, las cuentas por pagar a proveedores, se incrementaron debido a la
falta de efectivo para cumplir con estos compromisos a corto y largo plazo.
5.
Balance General
2016 2017 2018
Comparativo (en Fuente Márgenes 2018/2017
pesos)
Diciembre Diciembre Diciembre
Ventas Netas E.R 3.937.387.836 4.525.993.112 3.970.269.356 100,00% -12,30%
CMV E.R 2.778.503.354 3.159.254.787 2.521.054.143 63,50% -20,20%
Utilidad Bruta 1.158.884.482 1.366.738.325 1.449.215.213 36,50% 6,00%

Gastos de Admón. y Ventas PYG 498.616.338 434.657.225 929.814.197 23,40% 113,90%

Utilidad Operacional 660.268.143 932.081.101 519.401.016 13,10% -44,30%

Depreciaciones y Amortizaciones E R - FC 166.878.468 56.400.388 93.902.114

Compras Materias Primas BALANCE 2.778.503.354 3.159.254.787 2.521.054.143

Caja y Bancos BALANCE 90.153.196 -10.352.772 16.433.118

Cuentas por Cobrar Clientes BALANCE 118.169.443 164.908.850 119.872.307

Inventarios 173.611.164 229.922.463 459.638.862

BALANCE

Cuenta por Pagar Proveedores BALANCE 26.618.120 145.076.676 340.248.849

BALANCE
Cuentas Por Pagar CP 290.823.032 601.932.700 583.565.323

INDICADORES

( UO + DyA)
EBITDA 827.146.611 988.481.489 613.303.130
EBITDA/
Margen EBITDA Ventas) 21,00% 21,80% 15,40%
Rotación CxC 5 11 12
Rotación Inventarios 10 44 45
Rotación CxP 2 11 32
Análisis de situación de negocio en marcha
 EJEMPLO S A S
RESUMEN CIFRAS DE ESTADOS FINANCIEROS
Rubro AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016
Activo
A 674.725.195 490.743.666 569.061.498
Corriente
Pasivo
B 1.357.668.636 1.090.107.571 588.055.471
Corriente

C Total Pasivo 2.623.234.484 2.427.849.714 2.265.422.056

D Total Activo 4.212.256.360 4.016.233.387 3.726.936.878

E Patrimonio 1.589.021.877 1.588.383.673 1.461.514.823

F Ventas 3.970.269.356 4.525.993.112 3.937.387.836
Costo de
G 2.521.054.143 3.159.254.787 2.778.503.354
Ventas
Utilidad
H 1.449.215.213 1.366.738.325 1.158.884.482
bruta
Utilidad
I 519.401.016 932.081.101 660.268.143
operacional
Utilidad
J 353.122.635 588.378.415 358.014.587
Neta

INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016

LIQUIDEZ: mide la capacidad
A/B de la empresa de atender los 0,5 0,45 0,97
compromisos

Se puede observar que la liquidez de la empresa ha mostrado una disminución, toda vez que el
efectivo ha disminuido en los años 2017 y 2018, pero ha permitido cumplir con los compromisos
de corto plazo.

INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016

J/D RENTABILIDAD DEL ACTIVO: 8,40% 14,70% 9,60%
Mide la productividad de los fondos
invertidos en la empresa. Muestra la
capacidad del activo en la generacion
de utilidades
Durante la vigencia 2017, se muestra un incremento en la rentabilidad, que decae para la
vigencia 2018, lo cual evidencia que la capacidad del activo para generar utilidades varía
considerablemente en estos 3 años.
INDICADORES AÑO AÑO AÑO
2018 2017 2016
J/E RENTABILIDAD DEL 22,22% 37,04% 24,50%
PATRIMONIO: Muestra el
volumen de ventas generado por la
inversión realizada por los
accionistas.

La rentabilidad del patrimonio varía durante las 3 vigencias, lo que evidencia que en el año 2017
tuvo su mayor incremento.
INDICADORES AÑO AÑO AÑO
2018 2017 2016
C/ ENDEUDAMIENTO: refleja el 62,28% 60,45% 60,79%
D riesgo
Implícito en el mantenimiento de
un determinado nivel de deuda.

Este indicador muestra que se ha mantenido constante durante los últimos 3 años y se encuentra
en niveles razonables.
INDICADORES AÑO AÑO AÑO
2018 2017 2016
C/ APALANCAMIENTO TOTAL: es 165% 153% 155%
E la
relación entre capital propio y a
crédito invertido en una operación
financiera

El apalancamiento total nos muestra que su variación ha sido mínima y mostrándose muy
constante durante los últimos 3 años.

INDICADORES AÑO AÑO AÑO

2018 2017 2016
ROTACION DEL ACTIVO: 339 406 380
 relación
Entre las ventas y el activo total.
La relación entre las ventas y el activo se ha mantenido en niveles razonables y ha sido muy poca
su variación.
INDICADORES AÑO AÑO AÑO
2018 2017 2016
MARGEN UTILIDAD
13,08% 20,59% 16,77%
OPERACIONIONAL: relación
utilidad operacional sobre las
ventas

Indica que tan rentables y estables son las operaciones de la sociedad, se puede evidenciar que el
mejor resultado se obtuvo en el 2017.
INDICADORES AÑO AÑO AÑO
2018 2017 2016
MARGEN EBITDA 15,45% 21,84% 21,01%

La rentabilidad en términos operativos nos muestra que para los años 2016 y 2017 se mantuvo
estable pero el año 2018 se presenta una disminución.

7. Programación de auditoria

Obligaciones Financieras

- Objetivos:

1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro.
3. Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo,
según sean de largo o corto plazo.
4. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones
sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones
contraídas por la compañía.
5. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas
adecuadamente dentro del Balance.
- Alcance:

1. Observar si las obligaciones financieras están bien avaluadas.

2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades financieras.
3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan.
4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estén reconocidas en la
unidad de medida correspondiente.
5. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los préstamos
solicitados.
6. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido
registradas correctamente.
7. Verificar la precisión en el cálculo y registro de los gastos por concepto de intereses.
8. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por
la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de interés del mercado.
9. Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en condiciones
de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas.

Procedimientos Referenci Observaciones

a
Indagar si existe una Política de Tesorería para la Cumplimiento
solicitud de préstamos bancarios donde se
establecen los lineamientos para las operaciones
de endeudamiento.

Indagar si la empresa cuenta con un manual Cumplimiento

de cuantías y autorizaciones para la
adquisición de préstamos bancarios.

Observar si las obligaciones financieras están Cumplimiento

bien avaluadas.

Comprobar la autenticidad de las obligaciones Cumplimiento

contraídas con las entidades financieras.
Comprobar que las deudas que se presentan en Cumplimiento
esta partida realmente existan.

Verificar que estas obligaciones hayan sido Cumplimiento

contratadas con entidades autorizadas por la
Superintendencia Financiera, y pactadas a las tasas
de interés de mercado.

Evaluar la situación de la empresa a fin de Control

determinar si la compañía está en condiciones de
responder por esas obligaciones y/o de contraer
otras nuevas.

Verificar si las transacciones de obligaciones Cumplimiento

financieras sin excepción, se registran en la
fecha en que se recibe el dinero.

Validar si la práctica de que todos los Control

empleados tengan acceso a la información
financiera de la compañía está restringida.

Verificar si cada vez que ocurre un pago de Cumplimiento

préstamo, algún funcionario adecuado verifica
que la solicitud de pago del banco coincide con
el sistema contable o de tesorería, confirmando
que la información del préstamo en el sistema
esté de acuerdo con los términos acordados, y
verificar si otro funcionario adecuado de mayor
nivel valida la documentación soporte con firma
y fecha como evidencia de la revisión.

Verificar que cada vez que ocurre, para todos los Cumplimiento
pagos de intereses de préstamos, un funcionario
Adecuado verifica que la solicitud de pago del
banco esté de acuerdo con el reporte del sistema
contable o de tesorería; revisa el gasto por
intereses del banco contra el reporte; vuelve a
calcular los intereses de conformidad con los
términos acordados, y verificar si otro
funcionario adecuado de mayor nivel revisa,
aprueba y coloca su firma y fecha sobre el nuevo
cálculo realizado, en el reporte del sistema y en la
solicitud de pago del banco.
Verificar si por lo menos mensualmente, para Cumplimiento
todos los préstamos, un funcionario adecuado
concilia los saldos de las obligaciones financiera
y Leasing en el libro mayor del sistema contable
contra la certificación bancaria y las tablas de
amortización suministradas por el área de
tesorería, y si las partidas conciliatorias son
identificadas, documentadas, se toman las
acciones correctivas, y quedan debidamente
firmadas y fechadas por las personas
responsables de prepararlas y aprobarlas.
Verificar si el acceso a la parametrización y Cumplimiento
contabilización de obligaciones financieras en el
sistema (monto, plazo, tasa, periodicidad de
pago) están restringidas al personal autorizado
del área de tesorería.

Validar si la anulación de cualquier obligación Control

financiera a través del sistema se encuentra
restringida al Jefe de Tesorería.

Obtener una sumaria de toda la deuda al cierre del

Ejercicio y seleccionar las partidas y/o los Sustantivas
prestamistas sujetos a revisión. Por las
partidas/préstamos seleccionados, obtener una
confirmación o evidencia de un tercero, de los
importes y otros datos clave de la deuda,
incluyendo:

- todos los saldos pendientes al cierre del periodo,

- tasas de intereses,

- vencimiento de la deuda y los términos de

repago,

- restricciones y otros términos claves,

- activos dados en promesa de pago o como

garantía etc.
Una vez que la confirmación u otra evidencia de Sustantivas
terceros (acuerdos u otra documentación de la
deuda) ha sido recibida, realizar los siguientes
procedimientos:

• Verificar el importe registrado contra la

confirmación y otra evidencia recibida de
terceros.

• Evaluar si la presentación en los estados

financieros entre pasivos circulantes o no
circulantes es adecuada.

•Evaluar si la confirmación u otra información

recibida de terceros da indicios de que la entidad
es aval o da evidencia de otras relaciones con
partes relacionadas.
•Evaluar si otros asuntos (ej. Tasas de intereses,
fechas de vencimiento, restricciones, líneas de
crédito comprometidas o no comprometidas) han
sido adecuadamente registradas en reveladas en
los estados financieros.

•Si no se recibe respuesta de la confirmación,

verifique el saldo contra el soporte físico (pagare,
contrato, estado de cuenta, etc.), o contra pagos
posteriores al cierre de estos saldos.

Desarrollar una expectativa del gasto por Sustantivas

intereses para el período, desglosado al [nivel
adecuado como por tipo y/ o términos del
crédito]. Basar la expectativa en factores y
relaciones clave de montos de préstamos
obtenidos/crédito/deuda pendiente de pago, tasa
de interés (fija o variable) y período.

• Evaluar la confiabilidad y lo adecuado de la

información utilizada para establecer la
expectativa (por ejemplo, rastrear las tasas de
interés y saldos utilizados en el cálculo a la
documentación fuente).

• Establecer la diferencia aceptable [por cada

parte desglosada].

• Calcular el monto que se espera [por cada parte

desglosada].

• Comparar el monto registrado con la expectativa

e
investigar las diferencias que queden fuera del
rango de la diferencia aceptable
mediante
Indagaciones con la gerencia. Obtener evidencia Sustantivas
adecuada para corroborar las explicaciones de la
gerencia.

• Modificar la expectativa y la diferencia

aceptable, en su caso, y comparar la expectativa
modificada con el monto registrado.

-Efectuar cálculo global de los intereses por Sustantivas

pagar de las obligaciones financieras que posee
la Compañía al cierre del ejercicio, verificando:

a).Clase de Obligación
b).Fecha inicial y fecha final de la
obligación c).Entidad Financiera
d).Monto pactado de la obligación.
e).Datos sobre la determinación del pago de
la obligación.
f).Periodos de gracia
g).Tasas de interés financiero.
h).Información adicional relevante para nuestra
auditoria.
-Formar una opinión sobre la razonabilidad de
la cuenta por pagar de interés de las
obligaciones financieras según auditoría Vs.
Registros contables.
-Determinar la necesidad de proponer
reclasificaciones contables y/o ajustes.
Revisar si las obligaciones financieras a largo Sustantivas
plazo se están registrando a su valor presente
neto, teniendo en cuenta una tasa de descuento
obtenida en el mercado.
Con base en el plan de pagos de las obligaciones Sustantivas
 financieras, realizar una clasificación año a año
del vencimiento de las obligaciones financieras a
corto y largo plazo, y compararla con los
registros contables.

CRONOGRAMA

Auditoria 1 Semana 2 3 Semana 4 Semana

Semana
Obligacion Cumplimien Control Sustantivas Documentaci
to
es ón y emisión
Financier de
as dictamen

- Se aplicara técnica de muestreo para la ejecución del programa como mínimo:

Se está realizando la auditoria de los Estados Financieros de la sociedad EJEMPLO S.A.S., al

31 de Diciembre de 2018 y se va a realizar revisión de los valores de las obligaciones
financieras, frente a los libros

PASIVO CORRIENTE 20 2017 2016

18
Obligaciones Financieras $ 71.073.204 33.136.190
168.171.600
Crédito Bancario 167.165.296 71.073.204 33.136.190
Tarjeta De Crédito 1.006.304 0

PASIVO NO CORRIENTE 2.018 2.017 2.016

Obligaciones a largo plazo $ 396.494.486 576.481.294 817.129.406
Pagares Bancos Nacionales 396.494.48 576.481.294 817.129.406
6
 - Desarrollo programa de auditoria

Procedimientos Calificació Observaciones

n
Controles:
Indagar si existe una Política de Tesorería La compañía no cuenta con
para la solicitud de préstamos bancarios una política de tesorería para
donde se establecen los lineamientos para la solicitud de préstamos
las operaciones de endeudamiento. bancarios.
Indagar si la empresa cuenta con un La empresa no cuenta con
manual de cuantías y autorizaciones para este manual.
la adquisición de préstamos bancarios.
Observar si las obligaciones financieras Si se encuentran bien
avaluadas.
están bien avaluadas.
Comprobar la autenticidad de las Si se comprueba la
obligaciones contraídas con las autenticidad de las
entidades financieras. obligaciones
Procedimientos Calificació Observaciones
n
Comprobar que las deudas que se Si existen realmente.
presentan en esta partida realmente
existan.
Verificar que estas obligaciones hayan Si, se verifica ante la
sido contratadas con entidades Superintendencia
autorizadas por la Superintendencia Financiera
Financiera, y pactadas a las tasas de
interés del mercado.
Antes de adquirir una
Evaluar la situación de la empresa a fin obligación financiera se
de determinar si la compañía está en reúne la junta Directiva,
condiciones de responder por esas Revisoría fiscal y gerencia
obligaciones y/o de contraer otras para tomar la decisión y
nuevas. evaluar las condiciones para
responder por
Dicha obligación.
Verificar si las transacciones de Se verifica al momento
obligaciones financieras sin excepción, del primer registro.
se registran en la fecha en que se recibe
el dinero.
Validar si la práctica de que todos los No se valida, pero solo el
empleados tengan acceso a la jefe de tesorería tiene acceso
información financiera de la Compañía a dicha información.
está prohibida
Verificar si cada vez que ocurre un pago
de préstamo, algún funcionario adecuado El funcionario encargado
verifica que la solicitud de pago del de asentar los pagos a las
banco coincide con el sistema contable o obligaciones verifica los
de tesorería, confirmando que la valores y los conceptos.
información del préstamo en el sistema
esté de acuerdo
con los términos acordados, y verificar si
Procedimientos Calificació Observaciones
n
otro funcionario adecuado de mayor
nivel valida la documentación soporte
con firma y fecha como evidencia de la
revisión
Verificar que cada vez que ocurre, para
todos los pagos de intereses de El funcionario encargado
préstamos, un funcionario adecuado de asentar los pagos a las
verifica que la solicitud de pago del obligaciones verifica los
banco esté de acuerdo con el reporte del valores y los conceptos
sistema contable o de tesorería; revisa el
gasto por intereses del banco contra el
reporte; vuelve a calcular los intereses de
conformidad con los términos acordados,
y verificar si otro funcionario adecuado
de mayor nivel revisa, aprueba y coloca
su firma y fecha sobre el nuevo cálculo
realizado, en el reporte del sistema y en
la solicitud de pago del banco.
Verificar si por lo menos mensualmente,
para todos los préstamos, un funcionario Al finalizar cada mes y
adecuado concilia los saldos de las realizar cierre de mes, se
obligaciones financiera y Leasing en el verifican los saldos de libros
libro mayor del sistema contable contra contra saldos en bancos.
la certificación bancaria y las tablas de
amortización suministradas por el área de
tesorería, y si las partidas conciliatorias
son identificadas, documentadas, se
toman las acciones correctivas, y quedan
debidamente
firmadas y fechadas por las personas
Procedimientos Calificació Observaciones
n
Responsables de prepararlas y aprobarlas.

Verificar si el acceso a la parametrización El funcionario encargado de

y contabilización de obligaciones asentar los pagos a las
financieras en el sistema (monto, plazo, obligaciones solo el tiene
tasa, periodicidad de pago) están acceso.
restringidas al personal autorizado del
área de tesorería.
Validar si la anulación de cualquier El funcionario encargado de
obligación financiera a través del sistema asentar los pagos a las
se encuentra restringida al Jefe de obligaciones solo tiene
Tesorería. acceso.
Sustantivos:
Obtener una sumaria de toda la deuda al
cierre del ejercicio y seleccionar La compañía implemento un
las formato en Excel sobre la
subcapitalización de las
partidas y/o los prestamistas sujetos a
obligaciones financieras,
Revisión. por las donde se encuentra de
partidas/préstamos manera discriminada toda la
seleccionados, obtener una confirmación o información de dichas
evidencia de un tercero, de los importes y obligaciones.
otros datos clave de la deuda, incluyendo:

- todos los saldos pendientes al cierre del

periodo,

- tasas de intereses,

- vencimiento de la deuda y los términos

de
repago,

- restricciones y otros términos claves,

- activos dados en promesa de pago o

como
garantía etc.
Procedimientos Calificació Observaciones
n
Una vez que la confirmación u otra La información detallada
evidencia de terceros (acuerdos u otra sobre las obligaciones
documentación de la deuda) ha sido financieras como tasa de
recibida, realizar los siguientes intereses, fechas de
procedimientos: vencimiento, entre otros, no
se muestran en los estados
• Verificar el importe registrado contra la
financieros, pero si se
confirmación y otra evidencia recibida de
relacionan en las
terceros.
revelaciones a estos.
• Evaluar si la presentación en los estados
financieros entre pasivos circulantes o no
circulantes es adecuada.

•Evaluar si la confirmación u otra

información recibida de terceros da
indicios de que la entidad es aval o da
evidencia de otras relaciones con partes
relacionadas.

•Evaluar si otros asuntos (ej. tasas de

intereses, fechas de vencimiento,
restricciones, líneas de crédito
comprometidas o no comprometidas) han
sido adecuadamente registradas en
reveladas en los estados financieros.

•Si no se recibe respuesta de la

confirmación, verifique el saldo contra el
soporte físico (pagare, contrato, estado de
cuenta, etc.), o contra pagos posteriores al
cierre de estos saldos.
Procedimientos Calificació Observaciones
n
Desarrollar una expectativa del gasto por No se realiza una
intereses para el período, desglosado al expectativa del gasto por
[nivel adecuado como por tipo y/ o intereses
términos del crédito]. Basar la
expectativa en factores y relaciones clave
de montos de préstamos
obtenidos/crédito/deuda pendiente de
pago, tasa de interés (fija o variable) y
período.

• Evaluar la confiabilidad y lo adecuado

de la información utilizada para
establecer la expectativa (por ejemplo,
rastrear las tasas de interés y saldos
utilizados en el cálculo a la
documentación fuente).

• Establecer la diferencia aceptable [por

cada parte desglosada].

• Calcular el monto que se espera [por

cada parte desglosada].

• Comparar el monto registrado con la

expectativa e investigar las diferencias
que queden fuera del rango de la
diferencia aceptable mediante
indagaciones con la gerencia. Obtener
evidencia adecuada para corroborar las
explicaciones de la gerencia.

• Modificar la expectativa y la diferencia

aceptable, en su caso, y comparar la
expectativa modificada con el monto
Procedimientos Calificació Observaciones
n
Registrado.

-Efectuar cálculo global de los intereses Si se realiza calculo global

por pagar de las obligaciones financieras de pago del interés de la
que posee la Compañía al cierre del compañía y demás
ejercicio, verificando: información sobre las
obligaciones adquiridas.
a).Clase de Obligación
b).Fecha inicial y fecha final de
la obligación
c).Entidad Financiera
d).Monto pactado de la obligación.
e).Datos sobre la determinación del
pago
de la obligación.
f).Periodos de gracia
g).Tasas de interés financiero.
h).Información adicional relevante
para
la auditoria.

-Formar una opinión sobre la

razonabilidad de la cuenta por pagar de
interés de las obligaciones financieras
según auditoría Vs. registros contables.

-Determinar la necesidad de proponer

reclasificaciones contables y/o ajustes.
Revisar si las obligaciones financieras a Si se revisa, al igual que se
largo plazo se están registrando a su realiza el cruce con la
valor presente neto, teniendo en cuenta información suministrada por
una tasa
 Procedimientos Calificació Observaciones
n
de descuento obtenida en el mercado el banco

Con base en el plan de pagos de las La compañía maneja un

obligaciones financieras, realizar una formato en Excel de
clasificación año a año del vencimiento de subcapitalización de las
las obligaciones financieras a corto y largo obligaciones financieras
plazo, y compararla con los registros contraídas en la cual se
contables. clasifica la información
Desagregada por cada
concepto.
TOTAL
Análisis y conclusiones: Se puede Calificació %
n
evidenciar que la empresa cumplió en
gran medida con la auditoría realizada,
con la condición de que presenta algunos
hallazgos que en el orden de tiempo se les
realizaran los planes de mejoramiento
requeridos para subsanarlos.

Conclusiones

El proceso de elaboración del plan de auditoría es la base fundamental para desarrollar los
objetivos planteados, por que como ya se ha mencionado es la herramienta aliada para el
auditor, puesto que permite conocer la situación del cliente de manera integral y ejecutar el
procedimiento de auditoría de obligaciones financieras que para este caso fue en donde se
decidió poner énfasis por considerarse de vital importancia y tener relación directa con los
demás riesgos que se derivan de esta.

Al obtener información adecuada y suficiente es el resultado de la ejecución en los

procedimientos sustantivos en la recopilación de papeles de trabajo que se obtiene para
sustentar el informe de auditoría.
El informe de auditoría se expresa la opinión clara y suficiente de la conclusión como
auditor mediante el marco de información financiera de la cuenta de obligaciones
financieras.

Bibliografía

Caso Modelo, Organización Terpel

Programa de Auditoria: Obligaciones Financieras

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obligaciones- financieras

Auditoría Financiera

https://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html

Procedimientos de auditoria para obligaciones financieras

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Auditoría Financiera
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