DIRECCION CONTABLE (CA12)
SIMULACRO 5
Ciclo 2019-01
APELLIDOS Y NOMBRES :
INDICACIONES
No se permite el uso de apuntes, cuadernos, textos ni ningún otro tipo de separatas.
No se permite tener cartucheras sobre la carpeta durante el examen.
Sólo se corregirán aquellos exámenes desarrollados de manera clara y ordenada.
Las respuestas deben ser concretas y claras, relacionadas a las preguntas
correspondientes. No se aceptarán ni puntuarán aquellas respuestas que no estén
orientadas estrictamente a lo solicitado.
Está permitido el uso de calculadora simple no programable.
CASO 1 10 PUNTOS
En el Anexo 1 se presenta el Estado de situación financiera de la Compañía
COMPUERTAS S.A.C. al 31 de diciembre de 20X5 y de 20X4, cuyo giro principal es la
fabricación de puertas metálicas.
Asimismo, se sabe que han realizado las siguientes operaciones:
1. Dentro de los saldos de las cuentas por cobrar comerciales al 31.12.20X5, se
encuentra registrada una provisión por cobranza dudosa por S/17,034, estas cuentas
no cumplen con los requisitos tributarios para que sean deducibles. Durante la
evaluación anual de recuperabilidad de cartera, el departamento de créditos y
cobranzas de la Compañía, identificó que S/7,345 provenientes de años anteriores
fueron cobradas. Asimismo, se han identificado saldos no provisionados que no se
cobraran por S/.3,654, que serán castigadas de los libros contables. Se informa al
Departamento de contabilidad para que haga todos los registros faltantes antes de la
emisión de los Estados financieros al 31.12.20X5.
2. Al 31.12.20X5, se han vendido mercaderías cuyo costo fue de S/98,541, de los cuales
S/2,560 contaba con provisión por desvalorización de existencias. Estas operaciones
no fueron registradas en los libros contables, por lo que se solicita al departamento
de contabilidad su registro, antes de la emisión de los Estados Financieros al
31.12.20X5. Asimismo, el Valor Neto de Realización (VNR) ascendía a S/69,895.
1
3. El activo fijo está conformado por equipos de procesamiento de datos, edificios y
equipos diversos. Los equipos de procesamiento de datos cuyo costo inicial asciende
a S/1,410,000 y estuvieron disponibles para su uso desde el 1.1.20X4, sin embargo,
se empezaron a utilizar desde el 1.4.20X4 la tasa financiera y tributaría es del 25%
anual. Los edificios fueron adquiridos el 1.1.20X4 y el costo ascendió a S/919,640,
se empezaron a depreciar desde la compra ya que estaban listo para su uso, la tasa
financiera y tributaria es del 3% anual. Estos edificios están ubicados en una buena
zona comercial y se decidió hacer una tasación y su posterior revaluación al
1.1.20X5, los tasadores independientes le asignaron un valor final de S/2,586,025,
no aumentando la vida útil inicial. El método utilizado fue el siguiente:
Descripción Costo Tasac. Diferencia
Edificios 919,640 100% 2,666,005 100% 1,746,365
Depreciación acumulada (27,589) -3% (79,980) -3% (52,391)
Neto 892,051 97% 2,586,025 97% 1,693,974
Los equipos diversos cuyo costo inicial asciende a S/1,008,000, se deprecian desde
el 1.1.20X4 y la tasa financiera es del 20% y tributaria es del 10% anual.
4. En setiembre del 20X5, se han adquirido 100,000 acciones a un valor de compra de
S/1.5 por cada acción, los gastos adicionales ascienden a S/3,450 nuevos soles, la
compañía no ha definido que hará con dicha inversión, pero la piensa mantener en el
largo plazo en forma permanente. La cotización de las acciones al 31.12.20X5,
asciende a S/0.8 por cada acción. La compañía ha evaluado la baja de estas acciones
y la Gerencia Financiera ha determinado que la caída de dichas acciones es de
carácter permanente por la coyuntura internacional y que ni en el corto y largo plazo
recuperará su valor.
Se solicita lo siguiente:
1. Determine los saldos financieros y tributarios del activo fijo al 31.12.20X5. (2 puntos)
2. Determine las Bases que generan el Impuesto a la renta diferido (IRD), realice el
movimiento del mismo y determine el IRD al 31.12.20X5. (4 puntos)
3. Con la información proporcionada anteriormente elabore la Declaración Jurada (DJ) al
31.12.20X5, determinando las partidas temporales y permanenentes. Los resultados
acumulados están conformados por los resultados del ejercicio, sin considerar los
posibles ajustes que se pudieran determinar en las operaciones de los puntos 1 al 4. La
tasa del impuesto a la renta es del 30% y la Compañía esta afecta al cálculo de la
participación de los trabajadores y la tasa aplicable al 31.12.20X5 y 31.12.20X4 es del
10%. (4 puntos).
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Anexo 1
COMPUERTAS S.A.C.
Estado de Situación Financiera
Diferencias Diferencias
Financiero Tributario
20X5 20X4
Al 31 de diciembre de Al 31 de diciembre de
Temporales Temporales
20X5 20X4 20X5 20X4
Activos S/ S/ S/ S/ S/ S/
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 278,452 192,252 278,452 192,252 - -
Cuentas por cobrar comerciales, neto 158,736 233,856 158,736 250,890 - (17,034)
Otras cuentas por cobrar 94,020 40,752 94,020 40,752 - -
Inventarios 141,990 339,072 141,990 345,582 - (6,510)
Otros activos no financieros 19,470 14,070 19,470 14,070 - -
Total activos corrientes 692,668 820,002 692,668 843,546 - (23,544)
Inversiones - - - - - -
Propiedades, planta y equipo, neto 3,815,845 2,755,951 3,815,845 2,944,876 - (188,925)
Otros activos no financieros 300,348 639,667 300,348 639,667 - -
Activos por impuestos diferidos 68,621 68,621 - - - -
Total activos no corrientes 4,184,814 3,464,239 4,116,193 3,584,543 - (188,925)
Total activos 4,877,482 4,284,241 4,808,861 4,428,089 - (212,469)
Pasivos y patrimnio
Pasivos corrientes
Sobregiros bancarios - - - - - -
Obligaciones financieras 47,928 368,556 47,928 368,556 - -
Cuentas por pagar comerciales 74,046 141,408 74,046 141,408 - -
Otras cuentas por pagar 140,700 195,336 140,700 179,070 - (16,266)
Pasivo por impuestos a las ganacias - 134,070 - 134,070 - -
Total pasivos corrientes 262,674 839,370 262,674 823,104 - (16,266)
Obligaciones financieras 758,532 1,929,228 758,532 1,929,228 - -
Pasivos por impuestos diferidos - -
Total pasivos corrientes 758,532 1,929,228 - -
Total pasivos 1,021,206 2,768,598 - (16,266)
Patrimonio
Capital emitido 872,526 872,526
Otras reservas de capital 174,504 174,504
Otras reserva de patrimonio 1,693,974 -
Resultados acumulados 1,115,272 468,613
Total patrimonio 3,856,276 1,515,643 - (228,735)
Total pasivos y patrimonio 4,877,482 4,284,241 IRD - (68,621)
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Formato para responder la pregunta 1
FINANCIERO
Equipos de
Equipos
procesamiento de Edificios total
diversos
COSTO datos
Saldo incial al 01.01.20X4 1,410,000 919,640 1,008,000 3,337,640
Adiciones - -
Retiros - -
Saldo final al 31.12.20X4 1,410,000 919,640 1,008,000 3,337,640
Adiciones - 1,746,365 - 1,746,365
Retiros - - - -
Saldo final al 31.12.20X5 1,410,000 2,666,005 1,008,000 5,084,005
Equipos de
Equipos
procesamiento de Edificios total
diversos
DEPRECIACION datos
Saldo incial al 01.01.20X4 - - - -
Adiciciones 352,500 27,589 201,600 581,689
Retiros -
Saldo final al 31.12.20X4 352,500 27,589 201,600 581,689
Adiciones resultados 352,500 79,980 201,600 634,080
Adiciones ESF - 52,391 52,391
Retiros - - - -
Saldo final al 31.12.20X5 705,000 159,960 403,200 1,268,160
Costo neto al 31.12.20X4 1,057,500 892,051 806,400 2,755,951
Costo neto al 31.12.20X5 705,000 2,506,045 604,800 3,815,845
1.00
TRIBUTARIO
Equipos de
Equipos
procesamiento de Edificios total
diversos
COSTO datos
Saldo incial al 01.01.20X4 1,410,000 919,640 1,008,000 3,337,640
Adiciones - - -
Retiros - -
Saldo final al 31.12.20X4 1,410,000 919,640 1,008,000 3,337,640
Adiciones - - - -
Retiros - - - -
Saldo final al 31.12.20X5 1,410,000 919,640 1,008,000 3,337,640
Equipos de
Equipos
procesamiento de Edificios total
diversos
DEPRECIACION datos
Saldo incial al 01.01.20X4 - - - -
Adiciones 264,375 27,589 100,800 392,764
Retiros -
Saldo final al 31.12.20X4 264,375 27,589 100,800 392,764
Adiciones 352,500 27,589 100,800 480,889
Retiros - - - -
Saldo final al 31.12.20X5 616,875 55,178 201,600 873,653
Costo neto al 31.12.20X4 1,145,625 892,051 907,200 2,944,876
Costo neto al 31.12.20X5 793,125 864,462 806,400 2,463,987
Costo neto al 31.12.20X3 Finan - Trib (88,125) - (100,800) (188,925)
Costo neto al 31.12.20X4 Finan - Trib (88,125) 1,641,583 (201,600) 1,351,858
1.00
Financiera 352,500 79,980 201,600 634,080 Adición DJ
Tributaria 352,500 27,589 100,800 480,889 Deducción DJ
Efecto permanente 52,391
4
Formato para responder la pregunta 2:
COMPUERTAS S.A.C.
Análisis de las bases por diferencias temporales
4.00
Abono
Abono
(cargo) al
(cargo) al
Saldo inicial estado de Saldo final
estado de
situación
resultado
financiera
S/ S/ S/ S/
Activo diferido
Cuentas por cobrar comerciales - Cobranza dudosa (17,034) 7,345 (9,689) 0.50
Existencias - Provisión para desvalorización (6,510) 2,560 - (3,950) 0.25
Diferencia en tasas de depreciación (188,925) (100,800) - (289,725) 0.50
Vacaciones por pagar (16,266) - - (16,266) 0.25
(228,735) (90,895) - (319,630)
Pasivo diferido
Activos fijos revaluados - - 1,641,583 1,641,583 0.50
Diferencia en tasas de depreciación - - - -
- - 1,641,583 1,641,583
Pasivo por impuesto a la renta diferido neto (228,735) (90,895) 1,641,583 1,321,953 1.00
IRD 30% (68,621) (27,269) 492,475 396,586 1.00
COMPETENCIA: PROPONE SOLUCIONES 4 puntos
5
Formato para responder la pregunta 3
COMPUERTAS S.A.C. 4.00
Declaración Jurada
Diferencia de los resultados acumulados 646,659
Operaciones:
Recupero de provisión de cobranza dudosa 7,345
Provisión de cobranza dudosa (3,654)
Costo de ventas (98,541)
Recupero de provisión por desvalorización de mercaderias 2,560
Provisión por desvalorización de inversiones (73,450)
Utilidad antes del impuesto a la renta 480,919 0.50
Adiciones:
Temporales
Depreciación de activos fijos revaluados 52,391 0.50
Diferencias en tasas de depreciación financiero 581,689 0.50
Permanentes (A)
Desvalorización de inversiones 73,450 0.50
Provisión para cuentas en cobranza dudosa - Comerciales 3,654 0.25
711,184
Deducciones:
Temporales
Diferencias en tasas de depreciación tributario (480,889) 0.50
Recupero de provisión para cuentas de cobranza dudosa (7,345) 0.25
Recupero de provisión desvalorización de existencias (2,560) 0.25
(490,794)
Renta neta imponible 701,309
Prticipación de los trabajadores (10%) 70,131 0.25
Renta neta imponible 631,178
Impuesto a la renta (30%) 189,353 0.50
COMPETENCIA: PROPONE SOLUCIONES 4 puntos
