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N
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P
O
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA
ANTONIO JOSE DE SUCRE
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO
ESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Facilitador:
Prof. MSc. Ing. Ivn Turmero
Integrantes:
Ing. Aguinagalde Yrma
Ing. Boada Neudys
Ing. Natacha Hernndez
Lic. Quiroga Ciro
CIUDAD GUAYANA, MARZO DE 2.008
CONTENIDO
ANLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)
SUPUESTOS DEL ANLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
TIPOS DE COSTOS
PUNTO DE EQUILIBRIO
CONCLUSIONES
ANLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)
DEFINICIN
El anlisis costo volumen utilidad
(CVU)
proporciona
una
visin
financiera panormica del proceso de
planificacin.
ANLISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD (CVU)
DEFINICIN
Es un modelo que ayuda a la
administracin
a
determinar
las
acciones que se deben tomar con la
finalidad de lograr cierto objetivo, que
en el caso de las empresas lucrativas
es llamado utilidades.
RELACIN COSTO VOLUMEN UTILIDAD
(CVU)
La relacin Costo-Volumen-Utilidad es una tcnica que
se utiliza en el anlisis de costos para decisiones. El
anlisis de la relacin existente entre los tres elementos
nos provee una gua para el planeamiento y seleccin
entre distintas alternativas.
Tanto el factor costo total como el factor ingreso total
estn influidos por los cambios en el volumen. Lo mismo
ocurre con el trmino beneficio.
RELACIN COSTO VOLUMEN UTILIDAD
(CVU)
Utilidad Total= Ingreso Total - Costo Total
Ut = It - Ct
Ingreso Total = Ventas
Costo Total = Gastos
Supuestos en el anlisis Costo Volumen
Utilidad
1- Asume una dependencia lineal de los costos y el
ingreso en el intervalo de anlisis.
2- Los cambios en el volumen de ventas no afectan el
precio unitario
3- Todos los costos se pueden clasificar en fijos y
variables y estn definidos claramente.
4- El Costo Fijo Total se mantiene para todos los
volmenes de venta.
Supuestos en el anlisis Costo Volumen
Utilidad
5- Los ingresos y los costos se componen sobre una
misma base.
6- Los precios de venta, al igual que el precio de los
factores que influyen en los costos, tienden a permanecer
constantes.
7- El anlisis, o cubre un solo producto, o asume que una
composicin de ventan se mantiene aunque cambie el
volumen de ventas total.
Supuestos en el anlisis Costo Volumen
Utilidad
8- La eficiencia y la productividad permanecen sin
cambios.
9- El volumen de la produccin es igual al volumen de
ventas.
10- El volumen de las ventas es el nico factor de
importancia que afecta el costo.
TIPOS DE COSTOS
Segn el rea donde se consumen:
1- Costos de produccin: MP, MOD, CIF.
2- Costos de Distribucin: Transporte
3- Costos Administrativos: Gastos
4- Costos Financieros: Capital
TIPOS DE COSTOS
Segn su Identificacin:
1- Costos Directos: MP, MOD.
2- Costos Indirectos: CIF.
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo al momento en que se calcula:
1- Histricos: Costos pasados.
2- Predeterminados: En base a mtodos
estadsticos para presupuestos.
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo al momento en que se reflejen en
los resultados:
1- Costos del periodo: donde se genero el
costo
2- Costo del producto: costos directos
generados por mercanca vendida.
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo al control que se tenga sobre su
consumo:
1- Costos controlables: p.e. aumento
salarial a quienes ganan sobre el salario
mnimo.
2- Costo no controlables: arrendamiento.
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo a su importancia en la toma de
decisiones organizacionales.
1- Costos relevantes: se modifican al
tomar una u otra decisin, en ocasiones
semejantes a los costos variables.
2Costo
no
relevantes:
independientemente de la decisin
tomada permanecen constantes, son
semejantes a costos fijos.
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo al tipo de desembolso en el que se
ha incurrido.
1- Costos desembolsables: generan una
salida real de efectivo
2- Costo de oportunidad: generado por
una determinacin que conlleva la
renuncia de otra alternativa.
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo a su comportamiento.
1- Costos fijos: Son constantes durante un periodo de
tiempo determinado.
$
COSTO FIJO
VOLUMEN
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo a su comportamiento.
1- Costos fijos: Los costos fijos se consideran como tal en
su monto global, pero unitariamente se consideran
variables.
Ejemplo el costo del alquiler de la bodega durante el ao
es de $12.000.000 por lo tanto se tiene un costo fijo
mensual de $1.000.000. En el mes de enero se
produjeron 10.000 unidades y el mes de febrero se
produjeron 12.000 unidades; por lo tanto el costo fijo de
alquiler por unidad para enero es de $100/u y el de
febrero es de $83.33/u.
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo a su comportamiento.
2- Costos Variables: son aquellos que se modifican de
acuerdo con el volumen de produccin.
$
COSTO
VARIABLE
VOLUMEN
TIPOS DE COSTOS
De acuerdo a su comportamiento.
2- Costos Variables: Unitariamente el costo variable se
considera Fijo, mientras que en forma total se considera
variable. Ejemplo: el costo de material directo por unidad
es de $1.500. En el mes de marzo se produjeron 15.000
unidades y en el mes de abril se produjeron 12.000
unidades, por lo tanto, el costo variable total de marzo es
de $22.500.000 y el de abril es de $18.000.000, mientras
que unitariamente el costo se mantiene en $1.500/u.
TIPOS DE COSTOS
ventajas de separar los costos en fijos y variables son:
a) Facilita el anlisis de las variaciones
b) Permite calcular puntos de equilibrio
c) Facilita el diseo de presupuestos
d) Permite utilizar el costeo directo
e) Garantiza mayor control de los costos
PUNTO DE EQUILIBRIO
DEFINICIONES
Es aquel punto de actividad (volumen de ventas)
donde los ingresos totales y los gastos totales son
iguales, es decir no existe ni utilidad ni prdida.
Es el punto donde las ventas igualan a los costos
Es el punto donde no hay beneficio ni prdida
PUNTO DE EQUILIBRIO (PE)
VENTAJAS
La ventaja principal del PE es que explica la relacin
entre el CVU.
Puede ser ampliado a la demostracin de cmo los
cambios en los costos semivariables, precios MP
afectaran los niveles de beneficio y PE.
Es el ms til cuando se esta utilizando un
presupuesto parcial o tcnicas de presupuesto de
capital.
Indica la cantidad ms baja de actividad econmica
necesaria para prevenir perdidas.
PUNTO DE EQUILIBRIO (PE)
LIMITACIONES
Es ms adecuado al anlisis de un producto a la vez.
Puede ser difcil clasificar un costo como variable o
fijo.
Puede haber una tendencia a continuar utilizando el
anlisis de los PE despus que los costos o las
proporciones de ingreso han cambiado.
PUNTO DE EQUILIBRIO (PE)
Mtodos para conocer el punto de equilibrio:
Mtodo de la ecuacin.
Mtodo del margen de contribucin.
Mtodo grfico.
MTODO DE LA ECUACIN
Utilidad neta = ventas gastos variables gastos fijos
(precio de venta por unidad X unidades) (gastos variable
por unidad X unidades) - gastos fijos = utilidad neta
EJEMPLO MTODO DE LA ECUACIN
SOLUCIN:
Si X= al nmero de unidades a vender para alcanzar el
punto de equilibrio, donde el punto de equilibrio se
define como: cero utilidades netas.
$0.90X - $0.50X - $200.00 = 0
$0.40X - $200.00 = 0
Entonces X = $200.00 / $0.40
X= 500 unidades
MTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN.
Es el mtodo del margen de contribucin o de la utilidad
marginal.
1.- margen de contribucin por unidad para cubrir los gastos
fijos y la utilidad neta deseada.
Margen de contribucin = precio de venta por unidad Gasto
variable por unidad.
2.- punto de equilibrio en trminos de Unidades vendidas.
PE = Gastos fijos / margen de contribucin por unidad.
EJEMPLO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN.
SOLUCIN
Margen de contribucin por unidad =
$0.90 -$0.50 =
$0.40 pesos.
PE= $200 / $0.40 = 500 unidades
MTODO GRFICO
1.- Para trazar los gastos variables se selecciona un
volumen de ventas conveniente. Por ejemplo 1000
unidades. Se marcan los gastos variables totales para
ese volumen
1000 X $0.5 = $500 pesos (punto A)
Se traza la lnea de gastos variables desde el punto A
hasta el punto de origen O.
MTODO GRFICO
2.- Para marcar los gastos fijos, se determina la posicin de
$200.pesos en el eje vertical. (Punto B). Tambin se aaden
los $200.00 al punto de los $500.00 (punto A) a nivel de
volumen de 1000 unidades para llegar al punto C, 700
pesos. Utilizando estos dos puntos trazar la lnea de gastos
fijos paralela a la lnea de gastos variables.
La suma de los gastos variables ms los gastos fijos son
los gastos totales o la funcin del costo total (lnea BC).
MTODO GRFICO
3.- Para marcar las ventas, se selecciona un volumen de
ventas conveniente, por ejemplo 1000 unidades. Se
determina el punto D para el importe total de las ventas y ese
volumen:
1000 X $0.90= 900 PESOS.
Se traza la lnea de las ventas totales desde el punto D hasta
el punto de origen O.
El punto de equilibrio es donde se cruzan la lnea de ventas
totales y la lnea de gastos totales.
MTODO GRFICO
Esta grfica adems muestra la perspectiva de utilidades o
prdidas para una amplia escala de volumen la confianza
que se tenga en cualquier grafica en particular de costo,
volumen, utilidad es desde luego una consecuencia de la
exactitud relativa de las relaciones costo volumen utilidad
presentadas.
MTODO GRFICO
Importe
Bs
Ventas
D
900
800
rea de utilidad
neta
700
C
Ganancias
600
PE
500
Margen de
contribucin
Total de
Gastos
400
300
B
Perdidas
Gastos
variables
200
Costos
Fijos
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1000
Unidades
Ejemplo Punto de Equilibrio
Precio de venta: 400
ALGUNAS FRMULAS
Costos
Variables
Q Equilibrio
CV= Cvu*Q
Qeq
Iv= Pv*Q
Ingresos
Ventas
CF
Pv-Cvu
Mcu= Pv - Cvu
Margen
Contrib. Un.
Utilidad
Bruta
U.Br = Iv - CV
Utilidad
Neta
U.ne= U.br - CF
Ejemplo Punto de Equilibrio
Calculamos el Q equilibrio en cada sitio (unidades)
Sitio C
Qeq
CF
=
Pv-Cvu
= 10000000
= 66666.67
(400-250)
Sitio B
Sitio C
Qeq
Qeq
CF
=
Pv-Cvu
CF
=
Pv-Cvu
= 25000000
= 100000
(400-150)
= 60000000
(400-50)
= 171428.57
Ejemplo Punto de Equilibrio
Utilidad con la Q de equilibrio
Alternativas
Precio V
Q. equilibrio
400
66.666,67
400
400
Ventas
C. Variable
U bruta
U neta
26.666.666,67
16.666.666,67
10.000.000,00
0,00
100.000,00
40.000.000,00
15.000.000,00
25.000.000,00
0,00
171.428,57
68.571.428,57
8.571.428,57
60.000.000,00
0,00
Utilidad con la Q esperado
Alternativas
Precio V
Q esperado
400
250.000,00
400
400
Ventas
C. Variable
U bruta
U neta
100.000.000,00
62.500.000,00
37.500.000,00
27.500.000,00
250.000,00
100.000.000,00
37.500.000,00
62.500.000,00
37.500.000,00
250.000,00
100.000.000,00
12.500.000,00
87.500.000,00
27.500.000,00
La Alternativa B genera mayor utilidad
CONCLUSIONES
El anlisis del CVU determina el volumen que se fijar
como meta la empresa, es decir, el volumen necesario para
lograr el ingreso operativo deseado.
El modelo CVU no slo es til en la proyeccin de
utilidades, sino tambin en otras reas de toma de decisiones,
como es el caso de la determinacin de precios, seleccin de
canales de distribucin, decisin ante alternativas de fabricar o
comprar, determinacin de mtodos de produccin alternativos,
inversiones de capital.
CONCLUSIONES
El mtodo punto de equilibrio determina el punto en que los
ingresos de La empresa son iguales a sus costos y, por lo tanto,
no se genera utilidad ni prdida.
El anlisis del punto de equilibrio, adems de servir de
herramienta para tomar decisiones sobre el comportamiento de
la demanda, de la oferta, de sus costos y de su utilidad, sirve
para observar sobre el diseo de un nuevo producto, como
deben ser sus ventas para ser competitivo.
U
N
E
X
P
O
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA
ANTONIO JOSE DE SUCRE
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DIRECCIN DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO
ESPECIALIZACIN EN GERENCIA DE MANTENIMIENTO
COSTOS Y PRESUPUESTOS
GRACIAS POR SU
ATENCIN
CIUDAD GUAYANA, MARZO DE 2.008
